Основой для расчета стоимости патента является потенциальный доход предпринимателя, а не фактический. Например, регионы определяют сумму на физический показатель:
Как уменьшить патент на страховые взносы в 2022 — 2023 годах
Вычет по патенту из страховых взносов в 2022 — 2023 годах наконец-то стал реальностью, поскольку ранее законодательство не предусматривало вычета по патенту. О том, как уменьшить налоговые обязательства и требуется ли отчетность перед налоговыми органами, читайте в нашей публикации.
- Изменения в части уменьшения стоимости патента
- За счет каких сумм разрешено снизить величину патента
- Основные правила уменьшения патента на страховые взносы
- Пример уменьшения патента на страховые взносы
- Как написать заявление на уменьшение патента
- Итоги
Изменения в части уменьшения стоимости патента
До начала 2021 года предприниматели не могли вычесть стоимость патента на страховые взносы, так как в налоговом кодексе не было соответствующего положения. Однако в 2020 году чиновники озаботились проблемами перехода с ЕНВД, действовавшего в прошлом году, и для того, чтобы создать интерес к ПСН и снизить налоговое бремя этой системы, было решено включить соответствующее положение в Кодекс, приняв Федеральный закон № 373-ФЗ от 23.11.2020 «О внесении изменений …
Специалисты КонсультантПлюс рассказывают о тонкостях работы в ПСН. Выполните тестовый доступ к системе и перейдите к стандартной ситуации. Это бесплатно.
В связи с нововведениями в расчете патента было выпущено письмо от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@ с ответами на наиболее часто задаваемые вопросы налогоплательщиков. Давайте подробнее рассмотрим процедуру рассмотрения вкладов в патент.
За счет каких сумм разрешено снизить величину патента
Сумма налогового обязательства уменьшается на дебет:
- Страховых взносов в фиксированном размере. В 2023 году их величина составляет 36 723 руб. на обязательное пенсионное страхование и 9 119 руб. на обязательное медстрахование. В 2022 году — 34 445 руб. на ОПС и 8 766 руб. на ОМС.
- Взносов на ОПС, уплачиваемых ИП за себя с суммы превышения доходов над величиной в 300 тыс. руб. Отметим, что в качестве доходов здесь выступает потенциально возможный доход, а не реально полученный.
- Обязательных страховых взносов, начисляемых с вознаграждений в пользу наемных работников.
- Пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работникам за первые три дня болезни. Расходы по выплате указанных пособий предприниматели несут за счет собственных средств. Обратите внимание, что в уменьшении патента не должны фигурировать пособия, выплачиваемые в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями, поскольку они полностью покрываются средствами ФСС.
- Платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховщиками.
Ниже мы приводим информацию о том, как вычесть патент из страховых взносов в соответствии с действующим законодательством.
Какие виды деятельности разрешены для ПСН в 2023
Существует 80 видов деятельности, доступных для ПСН в 2023 году, все они перечислены на странице 2 раздела 346.43 Налогового кодекса. К ним относятся, например, пошив и ремонт одежды, головных уборов и обуви, ремонт мебели и предметов домашнего обихода, изготовление и ремонт ковров, парикмахерские и косметические услуги, парковка автомобилей, уход за домашними животными, печать визитных карточек и другие.
Некоторые виды деятельности были завершены и приносили прибыль в 2021 году. Появилась возможность сдавать в аренду принадлежащие или арендованные земли и здания. Включена реконструкция и ремонт жилых и нежилых зданий и спортивных сооружений.
Регионы имеют право формулировать собственные перечни мероприятий: Определенные предприятия могут быть исключены из основного списка налогового кодекса, или новые отрасли могут быть добавлены к разрешенным видам деятельности с помощью ОКВЭД2 или ОКПД.
С января 2023 года производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовая и розничная торговля такими изделиями будут исключены из перечня разрешенных видов деятельности (пункт 1 статьи 8 Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ).
В Extern всегда есть актуальные формы и интегрированные сте
Какие виды деятельности запрещены для ПСН в 2023
Ограничение по доходам: После перехода на патент ИП должен контролировать продажу товаров и услуг: Доход на начало календарного года не может превышать 60 миллионов рублей (статья 346.45 пункт 1 подпункт 6 Налогового кодекса). Если предприниматель совмещает лицензионное налогообложение и упрощенное налогообложение, учитывается доход от обоих специальных режимов, в то время как для налога на прибыль или единого сельскохозяйственного налога в порог включается только доход от лицензионного налогообложения.
- Работа по договору простого товарищества или договору доверительного управления имуществом.
- Производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых.
- Розничная торговля через стационарные точки при площади зала более 150 м²;
- Услуги по общественному питанию при площади зала обслуживания больше 150 м²;
- Оптовая торговля и работа по договорам поставки. Дополнительно такое ограничение упоминается в пп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ: при ведении розничной торговли нельзя продавать товары, не относящиеся к этому виду деятельности.
- Перевозка грузов и пассажиров при автопарке более 20 автомобилей.
- Сделки с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, кредитные и иные финансовые услуги.
Ограничение на количество сотрудников. Средняя численность работников не может превышать 15 человек в налоговом периоде. Это число рассчитывается для всех видов деятельности ИС и включает подрядчиков и внешних сотрудников.
Какие есть ограничения для ПСН
Региональные нормативы. Субъекты Российской Федерации могут устанавливать дополнительные ограничения по физико-географическим параметрам (статья 346.43, пункт 8, подпункт 2.1 Налогового кодекса). Например, ограничения на:
Если ИП превысит указанные лимиты или решит прекратить предпринимательскую деятельность, связанную с патентом, он должен уведомить об этом налоговый орган в течение 10 календарных дней (ст. 346.45(8) НК РФ). Подробнее читайте в статье «Что делать, если вы потеряли право на PSN и есть несколько патентов».
Процент от максимального вычета зависит от того, есть ли у индивидуального предпринимателя работники:
В отношении патентного вычета по страховым взносам 2022 года для индивидуального предпринимателя, имеющего работников, выделите следующее. Вычеты включают только вычеты для сотрудников, работающих в SSE. Это важно знать предпринимателям, которые комбинируют схемы. Они должны вести отдельные реестры персонала и показывать взносы, уплаченные по каждой схеме отдельно.
Что произойдет, если IU сначала не будет иметь сотрудников, а потом наймет их, или наоборот? Здесь все очень просто. Стоимость патентов, действовавших в период без работников, может быть обнулена. Это справедливо для тех, кто покупает патенты на ежемесячной или ежеквартальной основе. Предположим, индивидуальный предприниматель без работников покупает патент на первый квартал — он может снизить затраты на 100%. Затем он купил патент на Q2 и нанял работника. Теперь он имеет право уменьшить стоимость патента только на 50%. Подобная ситуация рассматривается в одном из следующих примеров.
- общей площади земельных участков и помещений, сдаваемых в аренду;
- площади торговых залов и залов обслуживания для стационарных сетей и точек общепита;
- общему количеству единиц транспорта;
- общему количеству точек стационарных и нестационарных торговых сетей, объектов общепита;
- территории действия патентов.
Чтобы вычесть стоимость патента из страховых взносов, необходимо направить руководителю специальное уведомление. Утверждено ED-7-3/218@ от 26.03.202
Сколько можно вычесть из стоимости патента
- Если работники есть, то уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов можно максимум на 50%. При этом в вычет включаются отчисления, перечисленные как за себя, так и за персонал.
- Если ИП работает без сотрудников, то он учитывает взносы на собственное страхование и может за их счёт уменьшить стоимость патента до 100%, то есть нуля. Это значит, что ему вовсе не придётся оплачивать патент, если его стоимость меньше суммы перечисленных взносов.
Как сообщить о вычете в ИФНС
Вычет из стоимости патента: правила
- Принять к вычету можно взносы, фактически уплаченные в текущем году. При этом относиться они могут к иным периодам. Это могут быть, например, прошлогодние задолженности, а также отчисления в ПФР за истекший год в размере 1% сверх лимита в 300 000 рублей.
- Можно уменьшить сумму патента на взносы, уплаченные в текущем году, но до начала срока его действия.
- Можно снизить стоимость уже оплаченного в текущем году патента, причём если даже срок его действия истёк. Деньги по заявлению ИП будут возвращены или зачтены.
- Снижать стоимость одного патента можно неоднократно (по мере уплаты взносов).
- Если у ИП несколько патентов, действующих одновременно или по очереди, сумму вычета можно разделить между ними. Это актуально, если сумма взносов больше стоимости одного патента.
- Если есть работники по одному патенту, то ограничение на вычет взносов (не более 50% от стоимости) распространяется и на другие патенты, действующие в том же периоде.
