Приказом № 236н от 12 октября 2020 года Министерство финансов утвердило КИФы для прогрессивной ставки подоходного налога и скорректировало перечень КИФов для налогов 2021 года и планового периода 2022 и 2023 годов. Таким образом, для подоходного налога были введены следующие коды:
НДФЛ 15 процентов в 2022 году
С января 2021 года в стране будет введен повышенный подоходный налог для тех, кто зарабатывает более 5 крор в год. Эти счастливчики будут платить не обычный подоходный налог в 13%, а 15%. Ниже представлен обзор всех последствий введения нового налога в 2022 году.
Предложение представляется социально справедливым. Людей, зарабатывающих более 400 000 в месяц, повышение налогов, разумеется, не коснется. Но не только богатые люди обеспокоены этим. Подоходный налог уплачивается не только с заработной платы и предпринимательского дохода, но в некоторых случаях и с продажи недвижимости.
То есть вы продаете квартиру, которая в крупных городах (а в Москве и Санкт-Петербурге — точно) может стоить более 5 миллионов — и платите налоги как «богатый человек»? Мы задали эти вопросы экспертам. Получается, продает квартиру, которая в больших городах может стоить и более 5 миллионов и платить налоги как «богатый»? Мы задали эти вопросы экспертам.
Что такое НДФЛ
Подоходный налог с физических лиц — это налог на доходы физических лиц. Это также налог на доход. Мы все платим 13% этого налога с нашей зарплаты. Точнее, это делает за нас наш работодатель. Однако доход может поступать и из других источников — например, от продажи или сдачи в аренду имущества. Если вы не зарегистрированы как фрилансер или самозанятое лицо, в большинстве случаев вам также придется платить подоходный налог. В большинстве случаев в таких случаях вам также придется заплатить налог на доходы физических лиц.
Идея восстановления прогрессивной шкалы налогообложения в России не раз упоминалась практически во время каждого кризиса. Действительно, кажется несправедливым, что люди с зарплатой в 15 000 евро в месяц и доходом в 500 000 евро в месяц должны платить в государственную казну одинаковый 13% подоходный налог. Сумма налога, конечно, совсем другая, но все равно похожа на уравнение.
Наконец, они приняли решение. Предполагается, что дополнительные доходы будут использованы именно на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на приобретение лекарств, оборудования, средств реабилитации и высокотехнологичных операций.
Когда повысили НДФЛ до 15 процентов
С 1 января 2021 г. в России уже действует новая ставка для «сверхдоходов». Издан соответствующий указ президента от 23.11.2020 № 372-ФЗ¹.
Закон содержит четкий перечень источников дохода, с которых уплачивается повышенный налог:
- оплаты труда физлиц (стандартная зарплата);
- дивиденды (например, от участия в ООО);
- купонные доходов по облигациям;
- доход из-за рубежа;
- от ценных бумаг (в том числе от их продажи);
- выигрышей в азартных играх и лотереях;
- от предпринимательской деятельности.
Одно важное уточнение: только доходы свыше 5 миллионов рублей облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 15%. Давайте рассмотрим пример. В этом году топ-менеджер заработал 6,5 млн. рупий. Из них 5 миллионов облагаются по ставке 13%, а 1,5 миллиона — по новой ставке 15%.
Что такое прогрессивная шкала
Базовая ставка подоходного налога составляет 13% и используется для расчета налога на большинство личных доходов. Существуют и другие ставки подоходного налога, например, 9 % для процентов по ипотечным облигациям, 30 % для нерезидентов и 35 % для доходов от продажи недвижимости и рекламы.
Обычные 13 % теперь взимаются с годового дохода до 5 млн евро. Подоходный налог с больших сумм рассчитывается прогрессивно: до 5 миллионов евро — 13%, а все, что свыше — по более высокой ставке 15%.
Например: Если годовой доход составляет 4 896 500 рублей, применяется ставка 13%. Ставка налога на доходы физических лиц составит 636545 рублей. Если доход составляет 5 565 500 рублей, мы исчисляем НДФЛ с двух сумм по разным ставкам. На 5 миллионов мы получаем 13% — 650 000. На остаток в 565 500 мы рассчитываем 15% — 84 825. Итого: 650 000 + 84 825 = 734 825. К 2021 году мы просто вычтем 13% из общей суммы — 723 515 рублей.
С каких доходов считают повышенный налог
Существует целый ряд баз подоходного налога, с которых в настоящее время подоходный налог уплачивается по прогрессивной ставке. Они различаются для резидентов и нерезидентов.
Если вы проживаете в нашей стране более 183 дней в году, вы являетесь резидентом. И вы платите налог по комбинированной ставке с налоговых баз, перечисленных в статье 210, пункт 2.1 Налогового кодекса.
- основные, к ним относится зарплата, доходы по ГПД или от предпринимательской деятельности на ОСН;
- дивиденды;
- от выигрышей в лотереях;
- участников инвестиционного товарищества;
- а также — пять налоговых баз, связанных с ценными бумагами.
Независимо от размера полученной прибыли, доход от продажи недвижимости, ее дарения, а также страховых и пенсионных выплат облагается налогом по «обычной» ставке. Например, если вы продали квартиру, вы в любом случае заплатите только 13%. Однако есть и исключения: Титулы также считаются имуществом, и если они продаются или дарятся, вы должны заплатить прогрессивную ставку налога.
В некоторых случаях, когда нерезидентам выплачиваются крупные суммы, применяется комбинированная ставка: 13% для сумм до 5 миллионов и 15% для сумм выше. Перечень этих налоговых баз содержится в статье 224 (3) Налогового кодекса РФ. Прежде всего, это касается доходов иностранцев, работающих в нашей стране:
- на основании патента;
- как высококвалифицированные специалисты;
- как участники программы по добровольному переселению;
- на суднах, плавающих под российским флагом;
- работников-беженцев.
Попробуйте все варианты онлайн-бухгалтерии бесплатно.
Как рассчитать НДФЛ по повышенной ставке
Если человек имеет несколько видов дохода, которые в совокупности превышают порог в 5 миллионов рублей, то совокупный налог вычитается из суммы всех налоговых баз. Однако это правило вступит в силу только с 2023 года. Пока что налоговики будут удерживать подоходный налог отдельно по каждой налоговой базе.
Александр получал зарплату и продавал акции в 2021 году. Его зарплата составляет 5 400 000 рублей, а налогооблагаемый доход от операций с ценными бумагами — 900 000 рублей. НДФЛ с его основного дохода (зарплаты): 650 тысяч (13% от 5 миллионов) + 60 тысяч (15% от 400 тысяч) = 710 000 рублей. Налог на доходы от операций с ценными бумагами: 13% от 900 тыс. рублей = 117 000 рублей. Всего налогоплательщик заплатит 710 000 рублей + 117 000 рублей = 827 000 рублей из дохода Александра. В конце года налоговая служба пересчитывает налог с общей суммы дохода и высылает Александру уведомление о задолженности по подоходному налогу.
Если человек имеет право на какой-то вычет, вы применяете его в обычном порядке, а затем рассчитываете налог. Вы также можете применить вычет позже в размере d
Он применяется как к доходам, формирующим основную налоговую базу, так и к общей налоговой базе, если она составляет менее 5 млн рублей.
Введены две налоговые базы для расчёта НДФЛ
Если доход составляет 5 млн рублей, подоходный налог должен быть уплачен в размере 650 000 рублей (5 млн рублей x 13%).
- зарплата;
- отпускные;
- больничные;
- выплаты по гражданским договорам.
- в виде выигрышей от азартных игр и участниками лотерей;
- от операций с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами;
- по операциям РЕПО с ценными бумагами;
- от займа ценными бумагами;
- полученные участниками инвестиционного товарищества;
- по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счёте;
- в виде прибыли КИК;
- по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 %, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса.
Какие ставки по НДФЛ применяются
Если доход превышает 5 млн рублей, подоходный налог рассчитывается следующим образом:
650 тыс. рублей + 15 % x (общая налоговая база — 5 млн. рублей).
Работодатели должны применять ставку 15% отдельно к каждой отдельной налоговой базе, а не к общей налоговой базе. Например, избыточная заработная плата, дивиденды и т.д. должны рассчитываться отдельно по ставке налога 15%.
Это правило применяется к доходам, полученным в 2021 или 2022 годах.
С 2023 года она применяется к сумме налоговых баз по пункту 2.1 статьи 210 Налогового кодекса (часть 3 статьи 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).
Если совокупный доход в 2021 году превышает 5 миллионов рублей, но этот порог не превышен по каждому виду дохода отдельно, НДФЛ по ставке 15% исчислять не нужно.
