Схема была опробована в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. Новая специальная схема будет тестироваться в течение полутора лет — с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2023 г. Затем специальная схема будет распространена на национальный уровень.
Разница между налогом на прибыль и НДС
Одним из наиболее актуальных вопросов в ведении бизнеса являются обязательные выплаты домохозяйствам. Если вы решили открыть бизнес в рамках общей налоговой системы, вы обязаны платить налоги, включая корпоративный подоходный налог и НДС. Давайте разберемся в этих понятиях.
Налог на прибыль организации
Налогоплательщики уже могут быть идентифицированы по имени — это организации. Для предпринимателей он заменяется налогом на доходы физических лиц.
Давайте попробуем разобраться в основных понятиях на самом простом примере.
Предположим, что ООО «Ромашка» производит и продает офисную мебель. ООО «Василек» и ИП Морковкин покупают его. А материалы для производства компания закупает у ИП Сорокиной и ООО «Лютик».
Продав мебель, Ромашка получает прибыль, которая, в свою очередь, облагается налогом. Для его расчета необходимо из суммы, полученной от покупателей, вычесть все затраты, понесенные при производстве мебели. Поэтому вычтите стоимость материалов, оплаченных ИП Сорокину и Лютику, потраченных на зарплату сотрудников, аренду производственных помещений и т.д. Короче говоря, все затраты, непосредственно связанные с производством. Важно, чтобы это было задокументировано. Полученная сумма называется базой оценки.
Кстати, есть доходы и расходы, которые не учитываются при расчете прибыли. Перечень содержится в статьях 251 и 270 Налогового кодекса РФ.
Полученную сумму необходимо умножить на ставку налога, которая обычно составляет 20% (как в нашем примере), но существуют и другие ставки налога, которые можно найти в статье 284 Налогового кодекса.
Следующие ключевые термины — налоговый и отчетный периоды. По истечении первого периода определяется налоговая база, а по истечении второго периода необходимо подавать отчетность. В данном случае налоговым периодом является календарный год, а отчетным периодом — каждый квартал.
Срок уплаты зависит от периода, за который они начисляются, и от процедуры, используемой для расчета авансов. Например, наша «Ромашка» не платит ежемесячные авансы, поэтому квартальные авансы должны быть выплачены 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Ежегодный налог уплачивается до 28 марта следующего года. Сроки устанавливаются на основании следующей статьи
НДС
Затем ООО «Ромашка» должно уплатить полученный НДС в бюджет как часть стоимости товара. Однако не стоит забывать, что материалы для производства мебели организация приобретала у ИП Сорокина (который находится на упрощенной системе налогообложения) и у «Лютика» (который находится на общей системе). Это означает, что «Ромашка» уплатила НДС как часть цены товара, полученного от «Лютика», и теперь может вычесть НДС, подлежащий уплате, на сумму НДС, уплаченного как часть цены поставщику. Это известно как налоговый вычет. Для того чтобы заявить вычет, необходимо иметь счет-фактуру по НДС и подтверждающие документы, предусмотренные Налоговым кодексом.
ООО «Ромашка» может заплатить больше НДС как часть цены материалов в одном квартале, чем получает как часть цены от своих покупателей в том же квартале. Затем организация может потребовать эту сумму из бюджета. Решение о возврате налога принимается по результатам выездной проверки.
Если за последние три месяца «Ромашка» заработала менее двух миллионов, она может быть освобождена от налоговой ответственности на условиях, предусмотренных статьей 145 Налогового кодекса.
Операции, указанные в статье 149 Таможенного кодекса, НДС не облагаются.
Бюджетные платежи и налоговые декларации должны подаваться ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за предыдущим кварталом.
ONNO — это универсальная система, в которой могут работать предприниматели и предприятия независимо от их доходов, количества работников и характера деятельности. Это самая сложная схема, требующая полного ведения бухгалтерского и налогового учета и уплаты всех налогов. И их очень много: НДС, налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. У каждого из них своя система расчетов, ставки и порядок оплаты, и без бухгалтера будет сложно.
Важно: Общая система применяется ко всем по умолчанию. Если при регистрации не подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, налоговая инспекция по умолчанию переводит предпринимателя или организацию на ОСНО.
Общая система налогообложения
В рамках общей налоговой системы предприятия и индивидуальные предприниматели платят НДС и земельный налог, предприниматели также платят НДФЛ, а юридические лица — налог на прибыль. И налогоплательщики в Москве также должны платить налог на бизнес. Кроме того, Федеральная налоговая служба взимает дополнительные налоги в зависимости от вида предпринимательской деятельности.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. При продаже и перепродаже товаров и услуг компания обязана включать НДС в цену. Она выставляет счета своим клиентам, рассчитывает входной и выходной налог и уплачивает разницу в бюджет. Если кредит входного налога превышает выходной налог, НДС может быть возмещен из бюджета.
Когда выгодно работать на ОСНО
- Если вы собираетесь работать с компаниями и ИП, для которых важно применять вычет по НДС, тем самым экономить на налогах.
- Планируете, что доходы будут выше 200 млн рублей в год, или количество сотрудников станет больше 130 сотрудников.
- Рассчитываете импортировать товары на территорию РФ — уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету.
- Решили вести бизнес, на котором нельзя применять спецрежимы, например, открываете спиртзавод или ломбард.
Налоги на ОСНО
Пример
Реализован товар на сумму 120 рублей (в том числе НДС 20 рублей).
Приобретены товары на сумму 360 рублей (в том числе НДС 60 рублей)
Возвращаемая сумма 40 рублей (60 — 20 = 40)
Существует три установленные законом ставки НДС:
Налог на прибыль. Этот налог должны платить только юридические лица. Разница между полученным доходом и понесенными расходами подлежит налогообложению. Учитываются доходы и расходы, связанные с поставкой товаров, оказанием строительных работ и услуг, а также внереализационные доходы и расходы.
Базовая ставка составляет 20 %. Налоговый кодекс предусматривает пониженные ставки для определенных категорий налогоплательщиков.
- 0% — при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций;
- 10% — при продаже еды, товаров для детей, журналов и книг, медицинских товаров;
- 20% — основная, для всех остальных случаях.
Земельный налог: ставка составляет до 2,2 % в зависимости от региона, так как доход поступает в местный бюджет.
Торговый сбор — пока только для Москвы. Сумма зависит от вида торговли и региона.
Подоходный налог, взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование — если сотрудники работают по найму.
Другие налоги. Компании могут платить дополнительные налоги: Транспорт, земля, вода — только если есть чем платить. Например, если у вас нет автомобиля или земли, вам не нужно ничего платить.
Схемы, которые применяются только к малым и средним предприятиям, называются специальными или преференциальными схемами. Ими легче управлять и легче облагать налогом. К ним относятся:
Упрощенная система налогообложения является наиболее популярной. Как правило, начинающие предприниматели, которые не знают, какими будут их доходы и расходы, выбирают упрощенную систему. Если при общей системе предприятие платит много налогов, то при упрощенной системе — только один. Однако упрощенная система не для всех — есть ограничения:
Специальные режимы для малого и среднего бизнеса
Страховые компании, банки, ломбарды и микрофинансовые организации не могут использовать упрощенную систему. А с 2023 года упрощенная система налогообложения не может применяться к компаниям и индивидуальным предпринимателям, которые производят ювелирные изделия. Полный перечень ограничений содержится в разделе 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.
- УСН — упрощенная система. Бывает двух видов: доходы или доходы минус расходы.
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
- ПСН — патент.
- НПД — налог на профессиональный доход, который платят самозанятые.
- АУСН — экспериментальный налоговый режим, который действует с 1 июля 2022 года в четырех субъектах федерации.
Упрощенная система налогообложения
Кроме того, в рамках упрощенной системы налогообложения нулевая ставка для ИП, зарегистрированных впервые, продлена до конца 2024 года. Индивидуальные предприниматели могут не платить налог в течение первых двух лет:
- количество сотрудников в штате не более 100 человек;
- годовой оборот — до 150 млн рублей;
- нет филиалов;
- остаточная стоимость основных средств меньше 150 млн рублей;
- доля участия других компаний не больше 25%.
Обратите внимание, что программа государственной поддержки распространяется только на предпринимателей, компании не могут воспользоваться льготами.
Почему выгодно работать на УСН
- Организации на УСН не платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Правда, есть исключения.
- На упрощенке вы сдаете минимум налоговой отчетности.
- УСН можно совмещать с патентом.
- Вы можете выбрать налоговую базу и ставку исходя из специфики вашего бизнеса.
- Предпринимателям на упрощенке засчитывается стаж.
- Разрешено нанимать сотрудников.
Предприятия и индивидуальные предприниматели платят единый налог в рамках упрощенной системы налогообложения. Он заменяет НДС, налог на прибыль и налог на богатство для предприятий.
- работающие в социальной или научной сфере;
- оказывающие бытовые услуги населению;
- предоставляющие места для временного проживания.
Существует два вида упрощенных налогов, в зависимости от специфики бизнеса:
Налоги на УСН
У каждого из них свои ставки — 6% для статьи «доходы» и 15% для статьи «доходы минус расходы».
Выбор объекта налогообложения зависит от нескольких факторов. Наиболее важными являются состав и структура расходов, которые могут быть официально подтверждены. Если расходы превышают доходы на 60% и их несложно подтвердить, лучше выбрать «доходы минус расходы».
- УСН с объектом «доходы»;
- УСН с объектом «доходы минус расходы».
Какие расходы можно учесть при упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы»?
Если расходы трудно подтвердить, а доходы превышают расходы на 60%, то эффективнее работать со статьей «доходы».
Вот пример того, когда статья «доход» может привести к потере заработка
- расходы на основные средства, сырье, материалы, патенты и другое имущество и права;
- зарплату, надбавки, оплаты командировок, обязательные страховые взносы и другие расходы на работников;
- аренду, лизинг, коммунальные услуги, покупку ПО и другие расходы на работы и услуги в пользу бизнеса;
- платежи в бюджет — НДС и другие налоги, сборы и пошлины. Исключение — авансы и сам налог по УСН учесть в расходах нельзя.
ИП Иван Иванович начал заниматься перепродажей оборудования из стран Азии. Спрос высокий, продажи ежедневные, но прибыль низкая. Почему?
Оказалось, что когда норма прибыли составляла 50%, предприниматель использовал статью «доход»
Ведение учета экспорта и импорта при упрощенной системе налогообложения в онлайн-сервисе «Контур.Бухгалтерия». Учет в валюте и операционных инструкциях, налоги, автоматический расчет заработной платы и отправка отчетов в одном сервисе.
Акциз — это косвенный налог, включенный в цену товара или услуги. Акциз взимается с таможенной стоимости подакцизных товаров плюс таможенные пошлины. Налог уплачивается лицом, декларирующим товары. Существует три типа акцизных ставок: адвалорные, специфические или комбинированные.
Налог на прибыль при экспорте и импорте
Полный перечень ставок акцизов содержится в статье 193 Налогового кодекса Российской Федерации. НДС взимается со стоимости импортированных товаров с учетом акцизного сбора.
При импорте из ЕВС акциз уплачивается за те месяцы, в которых импортируемые товары приняты к учету. Крайний срок — не позднее 20 числа следующего месяца. Вы должны уплатить акцизный сбор в ИФНС по месту жительства.
Для маркированных продуктов действуют другие правила. Во-первых, акцизный сбор должен быть уплачен не позднее пяти рабочих дней после занесения товара в бухгалтерский учет. Во-вторых, она должна быть уплачена на таможне, выпустившей товар.
При импорте из стран, не являющихся членами ЕАЭС, акциз уплачивается с каждого импорта при таможенном декларировании товаров. Налог уплачивается на таможне до оформления таможенной декларации.
Пошлина, уплачиваемая таможенной службе, не является налогом, а представляет собой обязательный сбор, связанный с трансграничным перемещением товаров. Пошлина должна быть уплачена до выпуска товаров таможней. Сумма зависит от импортируемых или экспортируемых товаров, их количества и качественных характеристик. Размер пошлины определяется на основе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (HS Code) — кодифицированного описания импортируемых или экспортируемых товаров.
Чтобы избежать ошибок в налогах FEA, используйте сервис Contour Cloud. Бухгалтерский учет. С его помощью можно вести бухгалтерский и налоговый учет внешнеэкономической деятельности и внутренней работы. Первый месяц услуги предоставляется бесплатно.
Акцизы на импортный товар
Полный перечень ставок акцизов содержится в статье 193 Налогового кодекса Российской Федерации. НДС взимается со стоимости импортированных товаров с учетом акцизного сбора.
Ведите учет экспорта и импорта в интернет-сервисе «Контур.Бухгалтерия». Учет в валюте и рабочих инструкциях, налоги, автоматический расчет заработной платы и отправка отчетов в одном сервисе.
- Адвалорные. Ставки в процентах от стоимости реализованных товаров. В чистом виде в Российском законодательстве отсутствуют.
- Специфические (твердые). Ставки в рублях за физическую единицу товара. Это самый распространенный вид. Например, сигары облагаются акцизом в размере 268 рублей за 1 штуку, а табак по ставке 7 538 рублей за 1 кг.
- Комбинированные. Объединяет специфические и адвалорные ставки. Например, сигареты и папиросы облагаются акцизом по ставке 2 454 рубля за 1 000 штук плюс 16% от максимальной розничной цены, но не менее 3 333 рублей за 1 000 штук.
Таможенная пошлина
Полный перечень ставок акцизов содержится в статье 193 Налогового кодекса Российской Федерации. НДС взимается со стоимости импортированных товаров с учетом акцизного сбора.
