Убытки прошлых лет способствуют уменьшению налога на прибыль (статья 265 (2) Налогового кодекса РФ). К внереализационным расходам относятся, например, убытки прошлых налоговых периодов, которые были обнаружены в отчетном периоде.
Как уменьшить налог на прибыль, не выходя из программы
Хороший бухгалтер — это полезный бухгалтер. А какая польза от бухгалтера в бизнесе? При отсутствии налоговых нарушений и штрафов? Конечно, но не только это. Что точно оценят владельцы, так это снижение налогового бремени. Давайте посмотрим, как вы можете снизить подоходный налог, воспользовавшись преимуществами бухгалтерского учета и отчетности СБИС.
Существует как минимум два законных метода оптимизации подоходного налога. Они доступны для большинства налогоплательщиков общей системы.
Способы уменьшения налога на прибыль
Суть этих методов заключается в ускорении признания расходов на списание безнадежных долгов и приобретение имущества. Таким образом, вы уменьшаете налоговую базу в следующем отчетном периоде и экономите подоходный налог сейчас, а не через год.
В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, создание резерва по сомнительным долгам является правом, а не обязанностью компании. В то же время налоговый кодекс четко регламентирует порядок расчета резерва.
Размер резерва зависит от срока просроченной дебиторской задолженности:
- более 90 дней — 100% суммы долга;
- от 45 до 90 дней — 50% суммы долга.
Максимальная сумма резерва составляет 10 % от выручки отчетного периода.
Отчисления в резерв по сомнительным долгам относятся к внереализационным расходам на последний день отчетного периода. Установленная сумма корректируется ежеквартально.
Сумма корректировки резерва = резерв на отчетную дату — (резерв на предыдущую дату — списание сомнительных долгов).
Сумма увеличения резерва списывается как внереализационный расход. Сумма уменьшения компенсируется за счет внереализационных доходов.
Пример расчета и корректировки резерва по сомнительным долгам
По состоянию на 31 марта 2020 года сумма безнадежных долгов представлена следующим образом:
- со сроком возникновения от 45 до 90 дней — 550 000 руб.
- со сроком возникновения более 90 дней — 120 000 руб.
Размер пособия: 550 000 × 0,5 + 120 000 = 395 000.
Размер пособия с учетом лимита: 3 000 000 × 0,1 = 300 000.
При расчете налога на прибыль за I квартал 2020 г. организация сможет включить 300 000 рупий в состав внереализационных расходов.
30.06.2020 дебиторская задолженность, под которую был создан резерв, больше не существует:
- погашена в сумме 300 000 руб.;
- признана безнадежной в сумме 120 000 руб. (истек срок исковой давности 3 года).
Сумма безнадежных долгов представлена следующим образом:
- со сроком возникновения более 90 дней — 250 000 руб.
Размер пособия: 250 000 (и не превышая максимальный лимит в 300 000).
Сумма увеличения бонуса: 250 000 — (300 000 — 120 000) = 70 000.
При расчете налога на прибыль за второй квартал 2020 года организация учтет 70 000 рупий в составе внереализационных расходов. Безвозвратный
Как уменьшить налог на прибыль за счет резерва по сомнительным долгам в СБИС
При дальнейшей амортизации первоначальная стоимость приобретения актива уменьшается на сумму амортизационной премии.
Амортизационная премия признается в качестве косвенного налогового расхода в момент начала амортизации приобретенного актива. Например, если основное средство введено в эксплуатацию в сентябре, амортизационная премия будет включена в расходы октября.
Организация приобретает основное средство 25 августа 2020 года по цене 360 000 рублей (включая НДС 60 000 рублей). Актив был введен в эксплуатацию 10 сентября 2020 года. Срок полезного использования составляет 5 лет, что соответствует третьей амортизационной группе. Согласно учетной политике Агентства, для основных средств, входящих в амортизационные группы 3-7, рассчитывается амортизационная скидка в размере 30%. Амортизация рассчитывается линейным методом. Дата начала амортизации — октябрь 2020 г. Амортизационная премия: 300 000 × 0,3 = 90 000 Ежемесячная амортизация: (300 000 — 90 000) / 60 = 3 500 В октябре 2020 г. организация учтет амортизационную премию в размере 90 000 руб. как косвенный расход и амортизацию в размере 3 500 руб. как прямой расход. После этого организация будет брать на себя только 3 500 рублей в месяц в качестве прямых расходов.
В системе учета SIS и в бухгалтерской системе применение амортизационной наценки — дело нескольких секунд. Это время, необходимое для ввода ставки амортизационной премии в карточку актива при заполнении документов о получении актива или вводе в эксплуатацию. Программа автоматически рассчитывает эту сумму и зачитывает ее в счет ваших расходов при расчете подоходного налога.
Амортизационная премия
Убытки прошлых лет — хороший способ снизить корпоративный подоходный налог за текущий год. Убытки прошлых лет фактически признаются законом как расходы, связанные с доходами (§ 265 абзац 2 подпункт 1 Налогового кодекса). И они являются расходами, уменьшающими подоходный налог, поскольку уменьшают сумму дохода (статья 252 Налогового кодекса).
- не более 30% первоначальной стоимости — по основным средствам со сроком полезного использования от 3 до 20 лет (3–7 амортизационные группы);
- не более 10% первоначальной стоимости — по остальным основным средствам (1–2 и 8–10 амортизационные группы).
Этот метод работает только с ограничениями (статья 283 НК):
Еще один способ снизить налог на прибыль — указать в принципах бухгалтерского учета метод создания резервов. Если доходы и расходы учитываются по методу начисления, резервы могут быть использованы для списания определенных текущих расходов путем признания их в будущих отчетных периодах (статья 272 НК).
Пример расчета амортизационной премии
Компании могут предусматривать создание резервов:
Как уменьшить налог на прибыль за счет амортизационной премии в СБИС
Как уменьшить налог на прибыль при ликвидации основных средств? В период, когда компания будет ликвидировать имущество, вы можете списать сопутствующие расходы — они также входят в состав внереализационных расходов (ст. 8 № 1, 265 НК РФ), в том числе
Способ 1. Учесть убытки прошлых лет
Обратите внимание
- До 31 декабря 2021 года уменьшайте сумму доходов на убытки не более, чем на 50%. С 2022 года это ограничение планируют снять.
- Если убыточных периодов несколько, переносите убытки на будущее в порядке очередности их возникновения. Например, если у вас были убыточные 2016, 2018 и 2020 годы — сначала учитывайте убытки за 2016 год.
- Не учитывайте убытки, понесенные в периоды, когда для компании действовала нулевая ставка налога на прибыль, а также убытки, понесенные от участия в инвестиционном товариществе. Они не смогут уменьшить базу налога прибыль.
Способ 2. Создать резервы
- По сомнительным долгам (ст. 266 НК). Например, если фирма продала услуги или выполнила работы, но не получил оплату за них. Если на конец квартала просрочка составила больше 45 дней — в расходы можно внести половину суммы долга, если больше 90 дней — всю сумму долга. Это способ отсрочки платежа, а не освобождения от налога. Компания может снизить налог на прибыль ООО в текущем периоде, но в следующем — придется увеличить.
- По гарантийному ремонту и обслуживанию (ст. 267 НК). Например, если компания торгует бытовой техникой, она создает резервы в размере ожидаемых расходов на гарантийный ремонт. При условии, что ремонт будет проводить она, а не производитель.
- На оплату отпусков (п. 24 ст. 255 НК). Для этого компания формирует резерв и делает в него ежемесячные отчисления в счет будущей оплаты отпусков сотрудников. Их тоже относят к затратам, уменьшающим налог на прибыль. Но если какие-то суммы из резерва не будут использованы на отпускные, их включают в состав налоговой базы по текущему периоду (п. 3 ст. 324.1 НК).
- По ремонту основных средств (ст. 324 НК). Допустим, компания в будущем периоде планирует ремонтировать оборудование, транспортные средства или помещения на балансе. Предполагаемую стоимость запасных частей, материалов, стоимость труда подрядчиков и других расходов на ремонт можно включить в резерв и отнести к расходам, какие уменьшают налог на прибыль.
Способ 3. Провести ликвидацию
- суммы амортизации, если срок полезного использования имущества еще не завершился;
- расходы на демонтаж и разборку, например, если это строительные конструкции;
- расходы на вывоз разобранного оборудования, демонтированных конструкций.
