Предприятия на упрощенной системе налогообложения, зарегистрированные в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, начисляют взносы по пониженной ставке 15% на заработную плату, превышающую федеральный минимальный размер оплаты труда (статья 3 Федерального закона № 473-ФЗ от 29 декабря 2020 года).
Налог на зарплату: алгоритм расчета и таблица со ставками для работодателей
Мы создали специальный Telegram-канал и группы Вконтакте для новостей о малом бизнесе. Участвуйте! Есть даже канал Twitter.
В России грядут изменения в налоге на заработную плату. Однако большинство работодателей это пока не коснется — они продолжат платить 13% подоходный налог. В этой статье мы расскажем вам об изменениях — новом законе и законопроектах — и дадим алгоритм их расчета.
Новый налог на зарплату в России
2020 год продолжает вносить не самые приятные коррективы в российскую налоговую систему. На повестке дня — введение нового налога на заработную плату работающих россиян. Вернее, даже два налога — уже решенный подоходный налог на высокие зарплаты и обсуждаемый налог для поддержки безработных.
Суть первого налога: если доход составляет более 5 миллионов рублей в год, то подоходный налог будет увеличен на 15% от той части, которая превышает 5 миллионов рублей. Закон уже подписан президентом. По его словам, деньги будут использованы для финансирования лечения тяжелобольных детей.
Другой обсуждаемый закон предусматривает выплату в специальный фонд. Он предлагает взимать небольшой взнос с заработной платы работников, который будет поступать в систему «страхования занятости». Такая система необходима для помощи безработным гражданам.
Работодатели будут платить налог из собственных средств. По мнению Дмитрия Медведева, заместителя председателя Совета безопасности, новый налог поможет решить проблему безработицы в России цивилизованным путем.
Для примера, в России с 1991 по 2001 год уже существовала система страхования по безработице. Система предусматривала налог в размере от 1% до 2% от заработной платы россиян, исключение составляли сотрудники правоохранительных органов, Русской православной церкви и частные предприниматели.
Через 10 лет система рухнула, но вот пришло слово из прошлого с элементами инноваций. Однако в настоящее время этот законопроект все еще находится в подвешенном состоянии.
Далее рассмотрим традиционный налог на заработную плату, подоходный налог, который выплачивается по закону.
Сервис для автоматизации работы магазина Класс365 позволит сформировать максимально подробные отчеты для ведения отчетности. Личный календарь для важных событий поможет сдавать все налоговые и бухгалтерские документы в установленные сроки. Попробуйте полную версию программы для автоматизации магазина от Класс365 прямо сейчас >>
Кто платит налог на заработную плату ?
Налог на заработную плату выплачивается ежемесячно как работодателем, так и работником, но по разным ставкам. Что касается работников, то ставка налоговых отчислений для них составляет 13% — подоходный налог с физических лиц. С другой стороны, работодатель вносит 30% на каждого члена рабочей силы, и этот процент включает взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования.
Ниже приведена таблица, показывающая ставки подоходного налога для фонда работников:
| Категории доходов | Ставки индивидуального подоходного налога |
| Заработная плата по трудовым и гражданско-правовым договорам для работников, проживающих в Российской Федерации | 13% |
| Доходы высококвалифицированных иностранных специалистов | 13% |
| Заработная плата граждан государств Евразийского экономического союза | 13% |
| Доходы работников, работающих по патенту | 13% |
| Заработная плата работников, получивших временное убежище в России | 13% |
| Доход более 5 миллионов рублей в год | 15% от суммы превышения |
| Заработная плата нерезидентов Российской Федерации | 30% |
Министерство финансов не оставило без внимания выводы экспертов и разработало соответствующий законопроект. Суть данного законопроекта заключается в постепенном увеличении подоходного налога с 2022 по 2026 год на 1% в год в течение пяти лет:
Расчет подоходного налога (НДФЛ) с заработной платы
Стандартная ставка подоходного налога составляет 13 %, для нерезидентов — 30 %.
Формула расчета подоходного налога проста: начисленную зарплату нужно умножить на 13 %.
Конечно, это идеальный вариант, если вся начисленная заработная плата является налогооблагаемым доходом. Но все не так просто, поскольку существуют различные необлагаемые налогом платежи и вычеты.
Какие выплаты не облагаются НДФЛ
Эти выплаты перечислены в статье 217 Налогового кодекса РФ. Ниже перечислены наиболее распространенные положения, которые не облагаются налогом и предоставляются работодателями в пользу работников:
- Суточные до 700 рублей при командировках по России и до 2 500 рублей при командировках за границу,
- Единовременные выплаты в связи со смертью члена семьи,
- Рождение (усыновление) ребенка до 50 000 рублей на одного ребенка
- Плата за обучение,
- финансовая помощь, премии до 4 тыс. рублей в год
- возмещение процентов по ипотеке,
- определенные государственные льготы, компенсации и т.д.
Если такие выплаты были, то они должны быть вычтены перед расчетом подоходного налога.
Кстати, некоторые работодатели пользуются этим, чтобы сэкономить на зарплатном налоге и страховых взносах — они заменяют часть зарплаты необлагаемыми платежами. Например, работодатель знает, что сотрудник выплачивает ипотечный кредит или проходит платное обучение.
Он нанимает его на более низкую зарплату и оплачивает обучение или возмещает проценты по ипотечному кредиту. С этих сумм не уплачивается подоходный налог и взносы на социальное страхование. Это законный вариант налогового планирования, при условии, что он документально оформлен и взаимно согласован.
Налоговые вычеты при расчете НДФЛ с заработной платы
Некоторые сотрудники имеют право на налоговые вычеты.
Стандартные вычеты перечислены в разделе 218 Налогового кодекса и являются следующими:
- 3 000 рублей для чернобыльцев, участников ядерных испытаний и инвалидов Второй мировой войны,
- По 500 рублей — героям СССР, Российской Федерации, кавалерам ордена Славы, инвалидам с детства, донорам костного мозга и целому ряду других лиц,
- по 1 400 рублей на первого и второго ребенка и по 3 000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если ребенок является студентом); 12 000 рублей на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если ребенок является студентом); 12 000 рублей на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если ребенок является студентом).
Эти вычеты на детей предоставляются ежемесячно, пока годовая зарплата не «перевалит» за 350 тысяч рублей. После этого право на вычет теряется до конца года.
Помимо обычных налоговых вычетов, существуют также социальные налоговые вычеты, перечисленные в статье 219 Налогового кодекса. Вычеты возможны, если работник купил свой первый дом, поступил в университет или оплатил образование своих детей, оплатил свое медицинское обслуживание или лечение своих родственников, перечислил средства в благотворительные организации или негосударственный пенсионный фонд.
Все эти вычеты должны быть учтены работодателем при расчете налога, если работник предоставит подтверждающие документы.
В сегодняшней заметке мы рассмотрим правила расчета этого налога и выясним, в каких случаях налогоплательщики имеют право на освобождения и вычеты.
Расчет налоговых платежей с ЗП
Мы подробно рассмотрим шаги, связанные с расчетом и подтверждением налогов и сборов с заработной платы. Чтобы понять логику этой процедуры, необходимо рассмотреть следующее:
- Подоходный налог рассчитывается из накопленной заработной платы, удерживается и уплачивается в бюджет работодателем.
- Страховые взносы в государственные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд медицинского страхования) рассчитываются из той же зарплаты и, в случае превышения этой суммы, перечисляются в бюджет без удержания с работника.
1. Расчет НДФЛ
Налог, удерживаемый из заработной платы работников, является налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ: Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, и физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Как видно из определения, физические лица являются плательщиками подоходного налога. В этом случае работодатель выступает в качестве налогового представителя, в обязанности которого входит удержание и уплата в бюджет подоходного налога в соответствии со статьей 226 (1) Налогового кодекса РФ.
Ставка НДФЛ на трудовые доходы для резидентов установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса).
Стандартные налоговые вычеты
Налоговая база для исчисления подоходного налога может быть уменьшена на сумму так называемых стандартных вычетов (статья 218 Налогового кодекса).
В этом случае стандартный налоговый вычет может рассматриваться как льгота, применяемая при расчете заработной платы. Вычет предоставляется по письменному заявлению работника, у которого есть дети (причем вычет может быть заявлен как родными, так и усыновителями, а также опекунами и попечителями, которые содержат ребенка).
Размер вычета указан в статье 218 Налогового кодекса:
- 1 400 рублей — на первого ребенка,
- 1 400 рублей — на второго ребенка,
- 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка
- 12 000 рублей — на каждого ребенка, если ребенок является инвалидом.
Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого студента, аспиранта, ординатора, стажера, учащегося, студента и стажера на испытательном сроке в возрасте до 24 лет.
Стандартный вычет применяется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 000 рублей.
2. Расчет страховых взносов
Помимо накопления и уплаты подоходного налога, работодатель также несет ответственность за расчет и уплату страховых взносов в различные фонды. Как уже упоминалось выше, страховые взносы не вычитаются из заработной платы работников, а оплачиваются дополнительно работодателем. Страховые взносы необходимы государственным органам для обеспечения реализации конституционных прав граждан на охрану здоровья, пенсии, социальное обеспечение и лечение.
В настоящее время работодатели обязаны производить следующие вычеты из заработной платы, пособий и других вознаграждений своих работников:
| Ставка взносов на социальное страхование | Вид страхования |
| 22 % | Обязательное пенсионное страхование |
| 5,1 % | Обязательное медицинское страхование |
| 2,9 % | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и отпуска по беременности и родам. |
Сроки выплаты зарплаты, уплаты налогов
Заработная плата должна выплачиваться в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ:
Часть 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ: заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы указывается в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре или трудовом договоре не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который начислена заработная плата.
Статья 136(8) гласит, что заработная плата, причитающаяся работникам, должна быть выплачена авансом в день, предшествующий празднику, если день выплаты совпадает с праздником.
Работодатель обязан уплатить подоходный налог, удержанный из заработка работников, не позднее следующего дня после выплаты заработка работникам (статья 226(6) Налогового кодекса).
Страховые взносы, исчисленные за календарный месяц, уплачиваются работодателем не позднее 15 числа следующего календарного месяца (ст. 431(3) Налогового кодекса). Например, вы должны заплатить за январь по 15 февраля включительно.
Подоходный налог, взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование должны уплачиваться в Федеральное налоговое управление по юридическому адресу работодателя. Работодатель также должен предоставить счета для сотрудников. Взносы на страхование от несчастных случаев должны уплачиваться в Фонд социального страхования. Это же учреждение собирает взносы на этот вид страхования.
Мы являемся официальным представителем фирмы «1С» в области аутсорсинга бухгалтерских услуг. Мы разработали уникальные многоуровневые меры контроля для обеспечения высокого качества услуг, предоставляемых нашим клиентам.
Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты
Работодатель обязан исчислить, удержать и уплатить налог в бюджет. Процедура регулируется статьей 226 Налогового кодекса РФ.
Налог рассчитывается ежемесячно по методу начисления и зачитывается против ранее удержанных сумм. В обычном и самом простом случае подоходный налог удерживается раз в месяц при выплате заработной платы. Авансы не облагаются налогом у источника выплаты. Работодатель удерживает исчисленный налог, и только после этого из зарплаты производятся другие вычеты — алименты, выплаты по кредитам и т.д.
Если сумма вычетов превышает налоговую базу в этом месяце, то совокупные расчеты с начала года могут привести к нулевому или отрицательному подоходному налогу за месяц. Удержанный налог может быть зачислен в следующем месяце или возвращен работнику по его требованию. Обычные вычеты и социальные вычеты можно переносить с одного месяца на другой только в течение календарного года. Однако избыточные имущественные вычеты переносятся на новый год, и в этом случае работник должен повторно уведомить работодателя о своем праве на вычет через налоговые органы.
Перечисление налога
Платите налоги, взносы несколькими щелчками мыши на Kontur.Buhgalteriya!
Подоходный налог с заработной платы, премий и других видов выплат, для которых не установлены специальные сроки, должен быть уплачен в бюджет не позднее следующего рабочего дня после дня выплаты дохода. Это также зависит от способа выплаты дохода:
- если организация выплачивает зарплату наличными — заплатите налог в день получения денег в банке,
- если организация выплачивает зарплату по безналичному расчету — уплатить налог в день перечисления денег на карты сотрудников,
- если организация выплачивает зарплату из других источников (например, из дохода без снятия денег с банковского счета) — налог перечисляется на следующий день после выплаты дохода,
- если организация выплачивает пособия в натуральной форме и доход в натуральной форме — налог уплачивается на следующий день после удержания дохода.
Подоходный налог с больничных и отпускных выплат должен быть перечислен не позднее последнего дня месяца, в котором были произведены выплаты.
Иногда подоходный налог выплачивается несколькими частями в течение месяца из-за различных способов оплаты. Удержанный подоходный налог перечисляется в налоговую инспекцию по месту регистрации организации. Отдельные отделы перечисляют подоходный налог в соответствии с информацией, предоставленной налоговым отделом, в котором они зарегистрированы.
Физические лица, самостоятельно уплачивающие подоходный налог по декларации 3-НДФЛ, должны перечислить налог не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.
Штрафы за нарушения по НДФЛ
Действия работодателя должны быть в соответствии с законом и в установленные сроки, иначе штрафов и взысканий не избежать:
- Если работодатель не удержал или не перечислил подоходный налог без законного основания, он должен заплатить штраф в размере 20% от суммы неперечисленного налога,
- В случае уклонения от уплаты подоходного налога в крупных размерах, нарушитель может быть оштрафован на сумму от 100 000 до 300 000 рублей или на 1-2 года заработной платы, лишен права занимать определенные должности в течение 3 лет и даже арестован на 6 месяцев или лишен свободы на срок до 2 лет.
Автоматически рассчитывайте и уплачивайте подоходный налог с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, рассчитывать заработную плату, создавать и отправлять отчеты, а также получать поддержку от наших экспертов. Первый месяц услуги предоставляется бесплатно.
Ставки подоходного налога зависят от нескольких факторов, которые мы более подробно объясняем ниже. Мы будем говорить только о подоходном налоге с физических лиц, уплачиваемом за работников. Подоходный налог, уплачиваемый индивидуальным предпринимателем или другим физическим лицом от своего имени, является отдельным вопросом и не рассматривается в данной статье.
Имущественные вычеты
Существует два вида имущественных вычетов, на которые может претендовать работник:
- на приобретение недвижимости: квартиры, комнаты, дома, участка земли с готовым домом или для его строительства,
- для выплаты процентов по ипотечному кредиту,
Имущественный вычет может получить и работник, купивший не весь дом, квартиру или земельный участок, а только его часть.
Работодатель производит вычеты на основании уведомления налогового органа, которое работник должен запросить и представить в налоговую инспекцию. Если он не принесен, то вычет не предоставляется. В этом случае работодатель предоставляет вам вычет за предыдущие месяцы календарного года.
Вычет на приобретение недвижимости. Размер вычета зависит от стоимости приобретения, но составляет максимум ₽2 000 000, из которых ₽260 000 можно вернуть в виде излишне уплаченного подоходного налога из бюджета: ₽2 000 000 × 13% = ₽260 000.
Если недвижимость стоит меньше ₽2 000 000, остаток переходит на следующую недвижимость. Если она дороже, то вычет будет единовременным.
В 2021 году Петров купил квартиру за ₽7 млн. Эта сумма превышает максимальный размер наследства в ₹ 2 миллиона, поэтому эта сумма включается в дальнейшие расчеты.
Поскольку годовой доход Петрова меньше, чем имущественный вычет в размере ₹ 2 млн, он будет использовать его следующим образом:
₽ 800 000 в 2021 году, НДФЛ к получению — ₽ 104 000. Остаток вычета: ₽ 2 000 000 — ₽ 800 000 = ₽ 1 200 000;
800 000 ₽ в 2022 году, собранный подоходный налог составляет 104 000 ₽. Остаток вычета: ₽ 2 000 000 — ₽ 800 000 — ₽ 800 000 = ₽ 400 000;
Скидка на оплату процентов по ипотеке. Максимальный размер вычета составляет ₽ 3 000 000, и вы можете вернуть из бюджета ₽ 390 000 за излишне уплаченный подоходный налог: ₽ 3 000 000 × 13% = ₽ 390 000.
Вы можете получить вычет по ипотечным процентам только на один объект недвижимости. Если общая сумма платежей меньше ₽ 390 000, вычитается остаток.
Однако работнику не обязательно ждать, пока ипотека будет полностью погашена. Он может претендовать на вычет каждый год.
Важно отметить, что два вычета — на покупку недвижимости и на выплату процентов — суммируются. Это означает, что максимум, что может получить работник, это 650 000 фунтов стерлингов.
Социальный вычет
Работник может претендовать на социальный вычет:
- На собственное лечение, оплату обучения и физического состояния (с 2022 года), на лечение супруга, детей, близких родственников — максимум Sc_c_20B9120,000 в год на все расходы,
- на образование детей, братьев и сестер, включая сводных братьев и сестер — не более ₽ 50 000 на одного ребенка.
Если лечение включено в специальный перечень правительства, вы можете вернуть 13% от общей суммы расходов, при этом сумма вычета не ограничена.
Работник должен получить в налоговой инспекции справку об удержании налога и представить ее работодателю. В этом случае работодатель также предоставит вычеты за предыдущие месяцы календарного года.
Профессиональные вычеты
Профессиональный вычет может быть предоставлен лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги по трудовым договорам, а также правообладателям.
Размер профессионального вычета зависит от вида договора, по которому он предоставляется.
Если доход выплачивается по гражданско-правовым договорам, то исполнителю предоставляется налоговый вычет в размере доказанных расходов на оказание работ или услуг.
Размер вычета по роялти следующий.
- Если получатель дохода может подтвердить расходы квитанциями, вычет предоставляется в размере расходов,
- Если получатель дохода не может подтвердить расходы или расходы меньше определенной суммы, вычет предоставляется в определенном размере.
Размер вычета зависит от вида пособия. Чтобы получить вычет, получатель дохода должен подать заявление своему работодателю.
Минфин подтвердил, что выплаты по ученическому договору не подлежат страхованию (письмо Минфина № 03-15-06/45624 от 21 июня 2019 года).
Займ денежных средств у работников или учредителей
Альтернативой банковскому кредиту может быть кредит, предоставленный учредителем или сотрудниками предприятия. Проценты, полученные по кредиту, облагаются только подоходным налогом, а поскольку выплата не связана с работой, страховые взносы не уплачиваются.
НДФЛ с процентов по договору займа учитывается по стандартной ставке 13% (письмо Минфина РФ от 28 октября 2016 г. № 03-04-09/63244, от 29 апреля 2016 г. № 03-04-05/25264).
Преимущества метода: Если у учредителя или сотрудника есть свободные деньги, чтобы одолжить их компании, этот вариант оптимизации налогообложения не влечет за собой никаких налоговых рисков. Сотрудники даже имеют возможность получить дополнительный доход, если процентная ставка по кредиту выше, чем процентная ставка по депозитам в коммерческом банке.
Недостатки: Не у всех учредителей, не говоря уже о работниках, есть деньги для кредитования бизнеса, особенно в условиях кризиса. Эксперты могут предъявить претензии только в том случае, если договор займа является беспроцентным и имеет длительный срок, например, 5 лет и более.
Оплата стоимости медосмотров напрямую клинике
Если работник сам оплачивает медицинские осмотры, то нет возможности сэкономить взносы, поэтому заключите прямой договор с медицинским учреждением. В этом случае вам не нужно платить взносы за стоимость медицинских осмотров.
Кроме того, вы можете заключить договор добровольного медицинского страхования, при котором обязательные медицинские осмотры проводятся за счет компании. Здесь также происходит экономия, а потраченные суммы учитываются при определении прибыли (письмо Минфина № 03-11-06/2/25906 от 05 мая 2016 года).
Преимущества этого метода: Полная легальность, без рисков. Чиновники единогласно подтверждают, что взносы в этом случае не начисляются (письмо Минфина № 03-15-06/45499 от 21 июня 2019 года, ФНС № БС-4-11/1082@ от 27 января 2020 года).
Недостатки: Не все компании требуют от своих сотрудников прохождения медицинского осмотра, что приводит к минимальной экономии на налогах или ее отсутствию.
Заключение договоров ГПХ для оптимизации налогов
Этот метод не нов и давно известен работодателям и налоговым органам. Заключив договор временного найма вместо трудового договора, компания может сэкономить на взносах в фонд социального страхования и «физическом ущербе» (пункт 3 статьи 422 Налогового кодекса).
Однако подоходный налог с физических лиц должен быть уплачен. По трудовым договорам с иждивением налог должен уплачиваться в бюджет с каждой выплаты творческому работнику (статья 1, пункт 1). 1 п. Статья 223, пункты 1 и 2, статья 226, пункты 3, 4 и 6 Налогового кодекса. 3, 4, 6 статьи 226 Налогового кодекса, документ Министерства финансов № 03-04-05/54027 от 23 июня 2020 года).
Преимущества метода: Работодатель не предоставляет социальных гарантий артистам по коллективному договору и не тратит средства на создание рабочих мест. Можно сэкономить на взносах в фонд социального страхования и на несчастных случаях на производстве.
Недостатки метода: Небольшая оптимизация (только по взносам на социальное страхование). Проектные договоры, которые фактически регулируют трудовые отношения, могут быть преобразованы в трудовые договоры со всеми вытекающими последствиями (ст. 19.1 ТК РФ). Существуют определенные признаки, на которые обращают внимание суды при проведении налоговой проверки. В целом, судебная практика по подобным спорам противоречива — многое зависит от конкретных обстоятельств, заявлений и позиции работника.
Возраст ребенка Иванова И.И. дает право на применение обычного налогового вычета в размере 1400 рублей, т.е.: подоходный налог = (20000 — 1400) × 13% = 2418 рублей.
Подоходный налог с минимальной зарплаты в 2022 году
Подоходный налог с минимальной заработной платы рассчитывается так же, как и с других видов доходов наемных работников. Работник имеет право на налоговый вычет. Если налогоплательщик имеет право на несколько видов стандартных вычетов, он может использовать только один из них.
Невозможно добавить более одного стандартного вычета, за исключением вычетов на детей.
Из минимальной заработной платы работника удерживается подоходный налог, рассчитанный по соответствующей ставке (13% или 30%). Работник получает заработную плату за вычетом налога на заработную плату.
Подоходный налог, рассчитанный по соответствующей ставке, удерживается из дохода работника. Работник получает заработную плату за вычетом налога на доходы физических лиц. Другие вычеты (выплаты по кредитам, алименты и т.д.) вычитаются из суммы, оставшейся после вычета НДФЛ.
Доходы, не подлежащие налогообложению
Перечень доходов, которые не облагаются налогом по закону (статья 217 Налогового кодекса РФ), следующий.
- Стипендии,
- Все виды социальных пособий и пенсий
- пособия по беременности и родам; — пособия по безработице
- пособия по безработице
- Алиментные выплаты (на основании судебных решений)
- материальная поддержка до 4 000 рублей (в год),
- различные виды пособий (командировочные расходы и суточные).
Подоходный налог обычно взимается с больничных выплат по временной нетрудоспособности (или уходу).
Максимальный размер вычетов при расчете подоходного налога может быть учтен, если работник попадает более чем в одну категорию вычетов.
В случае отпуска (больничного) налог на заработную плату в 2022 году будет рассчитываться исходя из средней заработной платы.
Налог на заработную плату удерживается с работников, заключивших трудовой договор.
Расчет подоходного налога в 2022 году с примером
Расчет налога на прибыль в 2022 году выглядит следующим образом:
1. суммируется общий заработок работника, включая премии, поощрения и дополнительные льготы. 2. определяется размер вычета. 3. вычеты вычитаются из общей суммы дохода. 4. ставка подоходного налога зависит от статуса работника: 13% для граждан и 30% для неграждан. 5. рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет.
Пример 1:
Необходимо рассчитать подоходный налог за месяц работы сотрудника-резидента России с 3 детьми.
Ежемесячный доход работника составляет 75 000 рублей.
Вычет на троих детей составляет 1400 + 1400 + 3000 = 5800 рублей.
Подоходный налог для такого работника составляет:
(75 000 — 5 800) х 13% = 8 996 рублей.
Для работника, о котором идет речь, возможность претендовать на налоговый кредит на ребенка истекает, когда его совокупный доход достигает 350 000 рупий.
Пример 2:
Рассмотрим, как рассчитывается НДФЛ при ставке 15% для высоких зарплат, введенной с 1 января 2020 года.
Директор ООО «ИОН» получает зарплату в размере 500 000 рублей в месяц. По состоянию на октябрь 2022 года директор получил 5 миллионов рублей с начала года. Налог на прибыль за январь-октябрь 2022 года составил 650 000 рублей (10 месяцев х 500 000 рублей х 13%), при использовании ставки налога 13% для данного дохода. С ноября 2022 года к доходам директора применяется ставка налога на доходы физических лиц в размере 15%. Соответственно, 150 000 рублей (2 месяца x 500 000 рублей x 15%) было уплачено в бюджет за последние два месяца 2022 года.
Многие индивидуальные налогоплательщики считают, что они могут получить налоговый вычет в виде наличных денег. Это совершенно неправильно. Фактически, сумма налогового кредита уменьшается на полученный доход, а затем рассчитывается подоходный налог с физических лиц, подлежащий уплате.
В 2021 году индивидуальные предприниматели и организации в затронутых отраслях получили от государства субсидию на выплату заработной платы сотрудникам. Возникает вопрос, нужно ли удерживать подоходный налог с заработной платы, выплачиваемой за счет гранта.
Согласно разделу 210(2) и разделам 223, 226, вся заработная плата, выплачиваемая работнику, является его доходом. Не имеет значения, выплачивается ли он из бюджетного гранта или из собственных средств предпринимателя или организации. В этом случае подоходный налог должен быть рассчитан с общей суммы заработной платы, налога, удержанного при выплате дохода работнику, и подоходного налога, уплаченного в бюджет.
Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате аванса по зарплате?
В случае авансов по зарплате подоходный налог не может быть удержан, поскольку, согласно статье 226(3) Налогового кодекса, подоходный налог рассчитывается на основании месяца, в котором был получен доход. Согласно статье 226 (4) Налогового кодекса РФ, подоходный налог удерживается при выплате ежемесячной заработной платы. Пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса установлено, что датой получения дохода в виде заработной платы является
— последний день месяца, за который она возникла; — последний день работы сотрудника в организации, если он уволен до конца месяца.
До тех пор, пока ни один из этих моментов времени не произойдет, размер налогооблагаемого дохода не может быть определен.
Министерство финансов занимает такую же позицию и подтверждает ее в своих письмах № 03-04-6/8-232 от 09.08.2012 и № 03-03-06/1/610 от 24.09.2009.
НДФЛ с зарплаты в натуральной форме
При отсутствии денежных средств у человека или организации по договоренности с работником, заработная плата может быть в виде товаров, услуг, произведенных предприятием. Согласно статье 210 (1) Налогового кодекса, подоходный налог с такой зарплаты исчисляется так же, как если бы зарплата была выплачена наличными — в последний день месяца со всей возникшей суммы.
Планируемые изменения в расчете подоходного налога в 2022 году
Сразу стоит отметить, что ожидаемые изменения в расчете подоходного налога в 2022 году не особо радуют.
Независимые эксперты Российской академии народного хозяйства и государственной службы провели расчеты и пришли к выводу, что сбалансировать российский бюджет можно, если увеличить подоходный налог. Вы можете догадаться, что побудило их сделать такие расчеты.
Министерство финансов не оставило без внимания выводы экспертов и разработало соответствующий законопроект. Суть данного законопроекта заключается в постепенном увеличении подоходного налога с 2022 по 2026 год на 1% в год в течение пяти лет:
- 2022 — 1%;
- 2023 — 2%;
- 2024 — 3%;
- 2025 — 4%.
- 2026 — 5%.
В результате подоходный налог с физических лиц к 2026 году увеличится на 5% по сравнению с 2021 годом, а работникам придется отчислять 18% вместо 13%. Дополнительный процент подоходного налога будет использован для формирования пенсионного фонда.
Законопроект также предусматривает, что работники имеют право отказаться от удержания дополнительных денег, представив работодателю соответствующее заявление. Между тем, повышение подоходного налога только планируется, и пока неясно, будет ли оно реализовано или нет.
Материал отредактирован в соответствии с изменениями в законодательстве Российской Федерации.
