Учитывайте не только суммы отдельных налогов, но и их взаимное влияние. Например, при упрощенной системе налогообложения «доходы» и патенте вы можете уменьшить налог или предоплату по взносам сотрудников до 50 процентов. При использовании объекта «доходы минус расходы» взносы полностью включаются в расходы.
Виды системы налогообложения
Совокупность сборов, налагаемых на компанию, организацию или лицо в установленном законом порядке, называется налоговой системой. На 2021 год существует пять налоговых режимов для российских физических лиц, индивидуальных предпринимателей, компаний и других организаций. Давайте подробнее рассмотрим различия между ними. Какую систему налогообложения выбрать?
В целом, налогообложение в России делится на пять видов:
- традиционное (общее) устанавливается автоматически, в случае если не выбрана другая форма сборов (ОСН);
- упрощенная система (УСН);
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- патентная система налогообложения (ПСН для ИП с определенным видом деятельности);
- налог на профессиональную деятельность (НПД) для самозанятых граждан.
Ответ на вопрос о том, какую форму налогообложения выбрать для индивидуального предпринимателя или общества с ограниченной ответственностью, зависит от размера выручки компании. Например, в малом бизнесе принято использовать УСН и ПСН, когда составляется минимальное количество бухгалтерских записей.
Характеристика общей системы налогообложения
При регистрации новой компании или индивидуального предпринимателя по умолчанию устанавливается общая система налоговых отчислений, если не подается запрос на специальную схему. В рамках DST осуществляются следующие виды выплат:
- для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ (налог на доход физических лиц), НДС и налог на имущество и другие;
- для ООО – НДС, налог на прибыль и имущество. и другие.
При необходимости осуществляются некоторые виды федеральных и региональных платежей (транспортный, имущественный, акцизный и водный налоги). Для предприятий, включенных в ДТО, обязательным условием является ведение бухгалтерского учета и его своевременное представление в Федеральную налоговую службу.
Для некоторых видов деятельности может применяться только летнее время.
Упрощенная система налогообложения
Наиболее удобной и популярной системой для малых и средних предприятий в Российской Федерации является УСН или так называемая «упрощенная система налогообложения». Чтобы получить право на участие в этой системе, компания должна соответствовать следующим требованиям:
- у компании нет филиалов;
- количество сотрудников до 130 человек;
- доходы не выше 200 млн. руб.;
- остаточная стоимость основных средств на бухгалтерском учете составляет сумму не выше 150 млн руб.;
- отсутствует производство акцизных товаров, добычи и продажа полезных ископаемых;
- доход юридического лица за последние 9 месяцев предыдущего года при переходе на УСН не должен превышает 112,5 млн рублей;
- Не более 25% уставного капитала принадлежит другой организации.
Упрощенная система налогообложения предусматривает два вида сборов: процент с дохода или с дохода за вычетом расходов. Размер выплат будет варьироваться. Для предприятий, чьи расходы превышают 60% дохода, целесообразно применять упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы». Если выручки нет, предприниматель все равно должен делать отчисления в фонды при упрощенной системе налогообложения, но если оборот есть, то сумма налоговых отчислений может быть уменьшена на сумму отчислений в фонды.
Как ИП выгодно выбрать систему налогообложения
При выборе налогового режима для индивидуальных предпринимателей в 2022 году следует обратить внимание на два важных фактора: выгоден ли выбранный режим для вас и имеете ли вы право его использовать. Предприниматели могут выбирать из пяти схем: Общая схема налогообложения (ОСНО), Упрощенная схема налогообложения (УСН), Патентная схема налогообложения (ПТС), Налог на профессиональный доход (НПП) и Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
- Налоговые режимы, доступные для ИП
- УСН — упрощенная система налогообложения
- ПСН — патентная система налогообложения
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог
- НПД — налог на профессиональный доход
- ОСНО (ОСН, ОРН) — общая система налогообложения
Налоговые режимы, доступные для ИП
Выбор налоговой системы должен быть сделан индивидуальным предпринимателем после тщательного рассмотрения различных вариантов. Если индивидуальный предприниматель не выбрал конкретную систему налогообложения, то по умолчанию он использует систему ОМС. Давайте рассмотрим особенности каждой налоговой системы на примере процесса перехода на 2022 год и примерах.
1.1 УСН — упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения, также называемая «упрощенной системой налогообложения», зачастую является наиболее универсальным специальным режимом.
Предприниматели имеют право на упрощенную систему налогообложения, если:
- Для выбранного вида деятельности не запрещено применение этого спец. режима
- Годовой доход и сумма основных средств — до 150 млн. рублей
- Количество сотрудников в штате не более 100 человек
Упрощенная система налогообложения подходит для предпринимателей, которые не уверены в размере своего будущего дохода или рассчитывают на небольшую прибыль.
Упрощенная система налогообложения освобождает вас от налогов общей системы: НДС, налога на прибыль и т.д.
Вы должны подавать упрощенную налоговую декларацию один раз в год. Крайний срок подачи отчета за текущий год — 30 марта следующего года.
Если у вас есть сотрудники, вы также должны сообщить о них в пенсионный фонд и социальное обеспечение.
Существует два варианта расчета налога по упрощенной системе:
- «Доходы», налоговая ставка 6%
- «Доходы минус расходы», налоговая ставка 15%
Кому подходит объект УСН «Доходы»
Если ваши расходы невелики или их трудно подтвердить документально, вам подойдет вариант «доход». В этом случае достаточно вести обычный налоговый учет, чтобы отслеживать свои доходы.
Чтобы рассчитать налог, умножьте свой валовой доход на 6 % и вычтите полную сумму страховых взносов для вас и половину страховых взносов для ваших сотрудников. Таким образом, вы получите сумму налога, которую должны заплатить.
Пример расчета налога при упрощенной системе налогообложения «доходы»:
- Валовая выручка за год: 2 000 000 рублей
- Взносы за себя: 40 874 руб
- Взносы за сотрудников: 81748
Налог рассчитывается следующим образом: 2 000 000 * 6% — 40874 — 81748/2 = 38252 руб.
Сумма налога за год, полученная по формуле, должна быть уплачена до 30 апреля следующего года. Налог рассчитывается ежеквартально, а в конце года учитываются все авансы, полученные в течение года.
Кому подходит объект УСН «Доходы минус расходы»
Если у вас большие расходы и вы можете их доказать, стоит рассмотреть пункт «доходы минус расходы». Налоговая ставка выше, но при расчете валовый доход может быть уменьшен на все доказанные расходы. Также удерживаются все страховые взносы, а также половина взносов работников.
Пример расчета налога по упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы»:
- Валовая выручка за год: 5 000 000 рублей
- Подтвержденные расходы: 3 500 000 рублей
- Взносы за себя: 40874 рублей
- Взносы за сотрудников: 81748 рублей
Налог рассчитывается следующим образом: (5 000 000 — 3 500 000 — 40874 — 81748/2) * 15 % = 212737 рублей.
Примечание: Если по итогам года у вас есть убыток, вы должны заплатить минимальную сумму — 1% от валового дохода — по статье УСН «Доходы минус расходы». Эта сумма уменьшается на сумму ежеквартальных авансов, уплаченных вами в течение года.
Какие еще взносы должен платить ИП
В 2022 году каждый предприниматель, независимо от налогового статуса, должен делать обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование. Размер этих взносов устанавливается государством как фиксированная сумма, которая меняется ежегодно. Например, в 2021 году ИП заплатит 32 448 рублей в пенсионный фонд и 8 426 рублей в фонд медицинского страхования.
Индивидуальное предприятие платит подоходный налог и социальные взносы в пенсионный фонд и фонд социального страхования за своих работников.
Что влияет на возможность выбора системы налогообложения
Существует несколько таких критериев, в том числе:
- вид деятельности;
- организационно-правовая форма – ИП или ООО;
- количество работников;
- размер получаемого дохода;
- региональные особенности налоговых режимов;
- стоимость основных средств на балансе предприятия;
- круг основных клиентов и потребителей;
- экспортно-импортная деятельность;
- льготная налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков;
- регулярность и равномерность получения доходов;
- возможность правильного документального подтверждения расходов;
- порядок выплат страховых взносов ИП за себя и за работников для ООО и ИП.
Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь при любой системе налогообложения, прежде всего, необходимо правильно организовать бухгалтерский учет. Чтобы дать вам возможность попробовать бухгалтерский аутсорсинг без особого риска и решить, подходит ли он вам, мы, совместно с компанией 1С, готовы предложить нашим пользователям бесплатное бухгалтерское обслуживание в течение одного месяца:
Все налогоплательщики могут работать в общей системе налогообложения, на ОСНО не распространяется никаких ограничений. К сожалению, эта система является самой обременительной в России как в финансовом, так и в административном плане, то есть сложной с точки зрения учета, отчетности и взаимодействия с налоговыми органами.
Однако существуют более простые и благоприятные налоговые режимы для малого бизнеса, такие как ЕСН, патентная система налогообложения, КПД и НДП. Такие режимы называются преференциальными или специальными и позволяют вновь созданному или малому бизнесу работать на достаточно благоприятных условиях. Более подробную информацию об этих налоговых схемах можно найти в отдельных статьях, посвященных этим схемам.
Чтобы получить право на льготный режим, ООО или ИП должны соответствовать определенным требованиям, в том числе.
Требования UST и AUSN CAP PE SAT Вид деятельности Запрещено производство подакцизных товаров (алкогольной и табачной продукции, автотранспортных средств, бензина, дизельного топлива и т.д.); добыча и продажа полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых. Запрещено использование банками, ломбардами, инвестиционными фондами, страховыми компаниями, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, частными нотариусами, адвокатами и т.д. Он предназначен для сельскохозяйственных производителей, рыболовных организаций и предпринимателей. Кроме того, те, кто оказывает определенные услуги сельскохозяйственным производителям, могут применять единый сельскохозяйственный налог. Основным условием для применения единого сельскохозяйственного налога является то, что доля дохода от продажи сельскохозяйственной продукции или рыбы превышает 70% от общего дохода от товаров и услуг. Производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и т.д.) также не получают выгоды от единого сельскохозяйственного налога. Большинство услуг и работ разрешены. Торговля запрещена; разрешена только продукция, произведенная самими налогоплательщиками. Разрешенными видами деятельности являются те, которые рекомендованы в разделе 346.43 ТК РФ и разрешены региональными законами. Это многочисленные службы, рестораны и розничные магазины площадью до 150 м². Организационно-правовая форма Ltd. и индивидуальное предпринимательство, за исключением иностранных компаний, государственных организаций и организаций, связанных с домашними хозяйствами, а также организаций, имеющих более 25% акций других компаний. PE и LTD: сельскохозяйственные или рыболовецкие предприятия. Индивидуальные предприниматели или физические лица Только для индивидуальных предпринимателей Количество сотрудников Не более 130 для упрощенной системы налогообложения и не более 5 для системы НДФЛ. Для сельскохозяйственных производителей ограничений нет, но для рыболовства — не более 300 работников. Трудоустройство следующих лиц запрещено До 15, если включены индивидуальные предприниматели. Сумма полученного дохода Существует два лимита: обычный лимит в 164,4 миллиона рупий и повышенный лимит в 219,2 миллиона рупий. Она не ограничивается, если доля дохода от продажи сельскохозяйственной продукции или рыбы превышает 70% от общего дохода от товаров и услуг. максимум 2,4 млн рублей максимум 60 млн рублей, также в сочетании с упрощенной системой налогообложения. Алгоритм выбора системы налогообложения
Итак, мы разобрались с основными элементами российской налоговой системы. Что делать со всем этим? Вам необходимо проверить, какие налоговые режимы применяются к вашему бизнесу.
- Начинать надо с выбранного вида деятельности, а именно – под требования каких систем налогообложения он вписывается. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ПСН. Торговать оптом можно только на УСН (в пределах лимитов) и ОСНО. Сельхозпроизводители могут работать на ОСНО, УСН и ЕСХН. Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на услуги производственного характера, такие как изготовление ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и др. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов – у УСН.
- По организационно-правовой форме (ИП или ООО) ограничения распространяются на ПСН и НПД. Эти режимы разрешены только физлицам. Остальные налоговые режимы доступны и физическим, и юридическим лицам.
- По количеству работников самые жесткие требования у патентной системы налогообложения – не более 15 человек. Ограничения же по работникам для УСН (130 человек) можно назвать для начала деятельности приемлемыми.
- Лимит предполагаемого дохода для УСН: 219,2 млн. рублей в год. Пожалуй, его трудно будет выдержать торгово-посредническим фирмам и бизнесу с большой долей расходов. Лимит в 60 млн рублей для патентной системы налогообложения довольно трудно преодолеть с учетом ограниченного числа работников, поэтому можно назвать это требование не очень существенным. Самый жесткий лимит — на НПД, поэтому этот режим больше подходит для нерегулярного или совсем мелкого бизнеса.
- Если вам необходимо быть плательщиком НДС (например, ваши основные клиенты – плательщики НДС), то лучше выбрать ОСНО. Но здесь надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета. В ситуации с этим налогом практически невозможно обойтись без квалифицированных специалистов.
- Вариант УСН Доходы минус расходы может, в некоторых случаях, оказаться самым выгодным по суммам налога к уплате, но здесь есть серьезный бюрократический момент — подтверждение расходов. В этом случае надо знать, сможете ли вы предоставить подтверждающие документы.
- После того, как вы подобрали для себя несколько вариантов налогообложения (напоминаем, что ОСНО всегда может быть в этом списке), стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Целесообразнее всего обратиться за этим к профессиональным консультантам, но самые простые примеры расчетов мы приведем здесь.
Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ИП
ИП Антонов СР планирует открыть магазин розничной торговли непродовольственными товарами в городе Владимире. Существуют следующие даты:
- предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 1 млн. рублей;
- предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 680 тыс. рублей;
- площадь торгового зала – 78 кв. м;
- число работников – 5 человек;
- сумма страховых взносов за себя и работников в месяц – 35 тыс. рублей.
По видам деятельности непродовольственный бизнес выполняет следующие задачи
Примечания: Расчет и уплата единовременного налога при упрощенной системе налогообложения производится несколько иначе — через квартальные авансовые платежи, но это не влияет на общую сумму годового налога.
Окончательный вывод: Наиболее благоприятным вариантом в данном конкретном случае является ЕСН. А вариант «доходы УСН минус расходы» оказался наименее экономически эффективным, несмотря на возможность подсчета затрат.
Значит ли это, что UST — самая прибыльная система для всех трейдеров? Нет, конечно, нет. Многие территории значительно увеличили стоимость патента на своей территории, к тому же порог дохода на ПСН значительно ниже, чем на УСН.
Мы хотели бы обратить внимание всех ПСН на то, что организации могут платить налоги только через безналичные переводы. Это вытекает из статьи 45 Налогового кодекса РФ, согласно которой обязанность организации по уплате налогов считается исполненной только тогда, когда в банк выставлено платежное поручение. Министерство финансов запрещает выплачивать налоги ООО наличными. Мы рекомендуем открыть текущий счет с выгодными условиями.
ИП оказывает бытовые услуги в Москве — ремонт одежды, обуви, металлических изделий и изготовление ключей. Его годовой доход составляет 2 500 000 рублей (в том числе НДС — 416 667 рублей), расходы — 1 400 000 рублей (в том числе НДС — 150 000 рублей), из которых 1 300 000 рублей учитываются по упрощенной системе налогообложения. У него есть сотрудник с зарплатой 40 000 рублей в месяц.
Давайте рассмотрим пять налоговых систем и определим, какая из них наиболее выгодна.
В ОСНО для определения налоговой базы по налогу на прибыль используются доходы и расходы без учета НДС. Налоговая база составляет 2 083 333 — 1 250 000 = 833 333 рубля, а налог 13% — 108 333 рубля. НДС к уплате составляет 266 667 рублей = 416 667 — 150 000.
Пример расчета совокупной налоговой нагрузки
Страховые взносы за работника составляют 12 × (13 890 × 30,2% + (40 000 — 13 890) × 15,2%) = 97 962 рубля в год, где:
За себя ИП платит взносы в фиксированном размере — 43 211 рублей, плюс переменную часть в пенсионный фонд — 1% × (833 333 — 300 000) = 5 333,33 рублей.
Вариант 1. Общая система налогообложения
Размер ежегодных взносов за работника и фиксированных взносов индивидуального предпринимателя «за себя» будет одинаковым во всех вариантах: 97 962 рубля и 43 211 рублей соответственно.
НДС не может быть вычтен из доходов, в то время как расходы на суммы, включающие НДС, подлежат налоговому вычету. Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль составляет 2 500 000 — 1 400 000 = 1 100 000 рублей. А сам налог в размере 13% составит 143 000 рублей. НДС к уплате будет равен нулю. Переменная часть составит 1% × (1 100
- 12 — количество месяцев;
- 13 890 рублей — МРОТ на 2022 год;
- 30,2 % — совокупный тариф взносов (включая травматизм);
- 15,2 % — совокупный пониженный тариф взносов с выплат сверх МРОТ.
С 1 июля 2022 года вступает в силу новая система налогообложения — автоматизированная УСН (ЕСХН), но пока только в пробном режиме в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан (Федеральный закон № 17-ФЗ от 25 февраля 2022 года). Однако в 2022 году применять AUSN смогут только вновь созданные предприятия и индивидуальные предприниматели, а с 1 января 2023 года он будет применяться и к уже действующим предприятиям. Здесь мы объясняем требования и ограничения AUSN.
Корпоративный подоходный налог/индекс
Вариант 2. ОСНО с освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ
Всего
Вариант 3. УСН «доходы»
Общие с освобождением от НДС
УСН «Доход»
Вариант 4. УСН «доходы минус расходы»
УСН «Доходы минус расходы
Патент
Итого премий
146 506,33
Сводный расчет совокупной налоговой нагрузки
149 173,00 163 173,00 150 173,00 177 773,00 в том числе: на одного сотрудника 97 962,00 97 962,00 97 962,00 97 962,00 97 962,00 исправлено «для себя 43 211,00 43 211,00 43 211,00 43 211,00 43 211,00 43 211,00 43 211,00 8 000,00 22 000,00 22 000,00 22 000,00 22 000,00 22 000,00 Основа для налога на имущество 833 333 1 100 000 2 500 000 1 200 000 3 960 000 Базовая ставка налога* 13 % 13 % 15 % Основная ставка налога 108 333 143 000 150 000 180 000 237 600 237 600 6 % 108 333 6 % 143 000 75 000 180 000 118 800 Общее налоговое бремя 521 506,33 292 173,00 75 000 180 000 296 573,00 Общее налоговое бремя Получается, что при данных обстоятельствах наиболее выгодная система налогообложения для ИП — УСН «доходы». Второе место делит ОСНО с освобождением от НДС и патента (УСН могла бы стать «победителем», но в 2022 году потенциальный доход для города Москвы значительно увеличился). Еще более затратно работать с УСН «доходы минус расходы». При классическом ОСНО налоговое бремя более чем в 2 раза выше, чем при более дешевом варианте. При выборе подходящего вида бизнеса мы также рекомендуем обратить внимание на объем отчетности, необходимость наличия кассового аппарата, региональные льготы для бизнеса и, если вы регистрируетесь впервые, возможность претендовать на налоговые льготы. Вы также можете воспользоваться услугой FTT для выбора соответствующего налогового режима. Это относительно новая налоговая схема, которая была введена только в 2019 году. Его могут применять только индивидуальные предприниматели без работников и физические лица, оказывающие услуги (выполняющие работы) и/или реализующие товары собственного производства. Их годовой доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей. Ставка налога составляет 4% для доходов физических лиц и 6% для доходов организаций. Для продаж не требуется электронный кассовый аппарат, не нужно подавать отчеты и декларации. Предприниматель регистрируется в онлайн-приложении «Мой налог», там же регулируются все отношения с налоговыми органами. Этот налоговый режим подходит только для очень малого бизнеса; в основном его используют косметологи, учителя, переводчики и другие фрилансеры. Все индивидуальные предприниматели и юридические лица имеют право использовать эту схему. Однако предприниматели должны вести полный налоговый учет, а компании — вести бухгалтерский учет, подавать многочисленные отчеты, рассчитывать и своевременно уплачивать различные налоги:
ОСНО не выгодна для вновь созданного бизнеса, если только предприятие или индивидуальный предприниматель не заинтересованы в возмещении НДС, так как эта схема является дорогостоящей и требует много времени.
Это важно: OSNO — единственная схема, которая распределяется по умолчанию. Компания или индивидуальный предприниматель должны отдельно сообщить о желании получить особый режим (например, подав заявление о переходе на УСН вместе с регистрационными документами). Если компания (индивидуальный предприниматель) не заявит о переходе на специальный статус, налоговые органы будут считать, что компания применяет ОСНО. Поэтому при регистрации бизнеса рекомендуется сделать взвешенный выбор.
Налог на профессиональный доход (НПД), самозанятость
Для того чтобы выбрать наиболее подходящую систему налогообложения для вашей компании, необходимо проанализировать следующие показатели:
Помните, чем меньше обязательных платежей компания делает в бюджет, чем проще и доступнее отчетность, тем больше средств остается для роста компании и тем ниже налоговые риски.
Общая система налогообложения (ОСНО)
- На прибыль для организаций в размере 20% или НДФЛ для ИП — 13%.
- На имущество.
- НДС (ставки от 0% до 20% в зависимости от вида реализуемых товаров, работ, услуг). Можно уменьшить на сумму «входящего» НДС, выставленного поставщиками, при соблюдении определенных условий (в частности наличия счетов-фактур и других первичных документов).
Критерии выбора режима налогообложения в 2022 году
- организационно-правовая форма: ИП или ООО;
- количество сотрудников;
- торговый оборот и предполагаемый доход;
- доля расходов;
- место ведения бизнеса (регион регистрации);
- налоговые ставки, установленные местными властями;
- способ приобретения товаров для перепродажи (будет ли у вас бухгалтерская первичка, подтверждающая финансово-хозяйственные операции);
- наличие контрагентов, которые рассчитывают на зачет НДС.
- выбор системы налогообложения
- ООО
- индивидуальный предприниматель
- общий режим
- УСН
- патентная система налогообложения
- АУСН
- CAP
- Тинькофф Бизнес
