Инструкция: как рассчитывается налог на прибыль. Как рассчитать налог на прибыль

Чистый доход — например, НДС, акцизный сбор и т.д. Расчеты должны быть задокументированы, чтобы приложить подтверждающие документы, такие как платежные поручения, счета-фактуры, записи в книге учета доходов и расходов и т.д.

Отчетность по налогу на прибыль

Каждая организация обязана своевременно декларировать подоходный налог в полном объеме. Вид расчета известен всем, но заполнение ведомости вызывает ряд вопросов. Например, что должно быть включено в расходы, какой процент должен быть применен, когда нужно подавать отчет и т.д.

  • Что такое налог на прибыль
  • Налоговый и отчетный период по налогу
  • Субъекты налога на прибыль
  • Кто сдает декларацию по налогу на прибыль
  • Кто не сдает декларацию по налогу на прибыль
  • Как рассчитать налог на прибыль
  • Процентные ставки по налогу на прибыль
  • Расчет налоговой базы
  • Схемы исчисления налога
  • Пример расчета налога на прибыль
  • Декларация по налогу на прибыль
  • Штрафы за несдачу декларации

Что такое налог на прибыль

Подоходный налог — это немедленный налог, уплачиваемый налогоплательщиком с разницы между его доходами и расходами, т.е. с прибыли. Он классифицируется как федеральный налог. Один из них выплачивается федеральному правительству, а другой — части штата.

Заполните и отправьте налоговую декларацию онлайн, используя последнюю форму

Налоговый и отчетный период по налогу

Вы можете рассчитать прибыль вашего бизнеса за любой период времени, включая дни, недели и месяцы. Однако для расчета налога используются финансовые результаты календарного года. Это система корпоративного налогообложения.

В дополнение к налоговому периоду существует контрольный период. Это период, в течение которого налогоплательщик должен задекларировать налог на прибыль, т.е. подать декларацию в налоговые органы. В нашем случае существует три отчетных периода для налога: квартал, полугодие и девять месяцев.

Однако каждый календарный месяц является расчетным периодом, если средний доход налогоплательщика превышает 15 млн рублей в квартал.

Medcaptain Navi-60 венНекоторые категории пациентов с изображением одной девятой вены имеют большие проблемы с внутривенными инъекциями или откачиванием крови из вены. Медкапитан Вентиопер решает эту проблему. 03 июня 2022 года.

Основные ставки

Рассчитайте налогооблагаемую базу налога на прибыль и получите налоговую ставку в размере 20% от прибыли в 2022 году. До 2016 года организация вносила 18% в региональный бюджет и 2% в федеральный. В 2017-2024 годах предусмотрены разные распределения для разных уровней бюджета (приказ ФНС № 7-3/572@ от 19 сентября 2016 года).

В 2022 году налогоплательщики перечисляют 17% в региональный бюджет и 3% в федеральный фонд (ст. 284 НК РФ). Местные власти имеют право снижать ставку налога на платежи, поступающие в региональный бюджет. Региональная ставка снижается до 12,5%. Минимальная общая ставка составляет не менее 15,5%.

В каждом регионе существуют минимумы для определенных типов налогоплательщиков. Например, в Москве Море снижает налоговое бремя до 12,5% для предприятий, где работают инвалиды, производят автомобили или представляют особые экономические зоны, техношасси и индустриальные парки. В Санкт-Петербурге только налогоплательщики, работающие в экономических зонах, платят по региональной ставке 12,5% свет.

Отдельные категории налогоплательщиков платят взносы по специальной ставке, но допустимая сумма закладывается только в федеральный бюджет. Для определенных видов доходов применяются специальные ставки для следующих категорий налогоплательщиков.

  • иностранные компании, не имеющие российского представительства, добывающие углеводородное сырье, и контролируемые иностранные компании — 20%;
  • зарубежные фирмы без представительства в России уплачивают сбор с доходов от сдачи в аренду транспортных средств и при международных перевозках — 10%;
  • российские предприятия делают выплаты с дивидендов зарубежных и российских компаний и с дивидендов от акций по депозитарным распискам — 13%;
  • иностранные компании, получающие дивиденды от российских предприятий, и владельцы доходности по государственным, муниципальным ценным бумагам — 15%;
  • компании, получающие доход от процентов по муниципальным ценным бумагам и прочие доходы согласно пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, — 9%.

От сбора освобождаются медицинские и образовательные учреждения, экономические зоны экономического пояса и свободные экономические зоны Крыма и Севастополя, а также организации, участвующие в региональных инвестиционных проектах и осуществляющие деятельность в передовых социально-экономических отраслях.

Эксперты «КонсультантПлюс» нашли инструкции по расчету подоходного налога. Используйте эти инструкции бесплатно.

Формула расчета

Вся последовательность действий по расчету и уплате налоговой пошлины основана на использовании типов. Они содержатся в балансе и счетах.

Для расчета суммы дохода используется тип для налогооблагаемого дохода.

  • Д — доходы предприятия;
  • Р — расходы предприятия;
  • ПНО — постоянные налоговые обязательства;
  • ОНА — отложенные налоговые активы;
  • ОНО — отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП — текущий налог на прибыль;
  • ТНУ — текущий налоговый убыток.

Таким образом, текущий вид подоходного налога выглядит следующим образом Корпоративный доход минус постоянные налоговые обязательства минус отложенные налоговые требования минус налоговые обязательства.

Это общий тип расчета.

Примеры расчета

Рассмотрим пример расчета подоходного налога за финансовый год. Предположим, что на компанию распространяется общий налоговый режим. Бухгалтерский доход составил 6 000 000 рублей. Затраты за тот же период составляют 2 000 000 рублей. Следовательно, чистая прибыль составляет: 6.000.000.00 — 2.000.000.00 = 4.000.000.00. Выполним расчет: чистая прибыль составляет: 6.000.000.00 — 2.000.000.00 = 4.000.000.00.

  1. Отчисления в региональный бюджет составят: 4 000 000,00 × 17% = 680 000,00 руб.
  2. Процент, уплачиваемый в федеральный бюджет: 4 000 000,00 × 3% = 120 000 руб.
  3. Общий платеж: 680 000,00 + 120 000,00 = 800 000,00 руб.

Ниже приведены инструкции по определению суммы подоходного налога, если вы относитесь к налогоплательщикам, уплачивающим льготную ставку 12,5% в региональный бюджет.

  1. Местный бюджет: 4 000 000,00 × 12,5% = 500 000,00 руб.
  2. Федеральная казна: 4 000 000,00 × 3% = 120 000,00 руб.
  3. Общий платеж: 500 000,00 + 120 000,00 = 620 000,00 руб.

Рассмотрим еще один пример расчета для общества с ограниченной ответственностью. Согласно форме 2 итогового статуса, ООО «Компания» получила выручку в размере 600 000,00 руб. Структура затрат:.

  • 5000 руб. — постоянное налоговое обязательство;
  • 6500 руб. — отложенные налоговые активы;
  • 35 000 руб. — начисленная амортизация (линейный способ бухучета);
  • 50 000,00 руб. — нелинейная амортизация — для целей налогообложения.

Отложенное налоговое обязательство составляет: 15 000 (50 000 — 35 000) x 20% = 3 000 руб.

Подоходный налог за отчетный период: 600.000,00 x 20% (17% + 3%) = 120.000,00 руб.

Объясните бухгалтерские записи индикатора в таблице.

Проводка Сумма Содержание операции
Дт 99 Кт 68 120 000,00 Учтен налоговый платеж за отчетный год
Дт 99 Кт 68 5000,00 Проведено постоянное налоговое обязательство
Дт 09 Кт 68 6500,00 Зачтены отложенные налоговые активы
Дт 68 Кт 77 3000,00 Принято отложенное налоговое обязательство

Налоговые декларации должны быть направлены в территориальную налоговую службу. Агентство распределяет сумму платежа поровну и выплачивает ее авансом — ежемесячно или ежеквартально в течение всего отчетного периода. По окончании года бухгалтер выплачивает остаток налога на прибыль.

Все предприятия платят ежегодно в конце налогового периода. При этом ежемесячный аванс выплачивается на основании дохода или прибыли за предыдущий квартал. Это значительные расходы для всех владельцев среднего и крупного бизнеса, а также малого бизнеса, который не перешел на упрощенный режим налогообложения.

Региональные пониженные ставки

Субъектам Российской Федерации законом разрешено снижать ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, но только для определенных категорий налогоплательщиков. Эти ставки предусмотрены региональным законодательством.

Например, в Свердловской области ставка для предприятий, отвечающих этим условиям, составляет 13,5%.

  • среднесписочная численность инвалидов за прошлый год не меньше 50% от всей среднесписочной численности сотрудников;
  • доля расходов на оплату труда инвалидов в фонде оплаты труда за прошлый год не меньше 25%.

Это означает, что 13,5% Свердловской области поступает в региональный бюджет и 3% — в федеральный. Общая ставка налога для компаний составляет 16,5%.

До 2023 года региональные власти могут сохранить пониженную ставку, установленную 3 сентября 2018 года, или повысить ее до 17%. Затем срок действия пониженной ставки истекает до внесения новых изменений в главу 25 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база

Налоговая база — это прибыль, полученная компанией за отчетный период. Он рассчитывается на базе, начисленной с начала года.

Если предприятие применяет различные ставки налога на прибыль, налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ставке. Если налоговая база отрицательна или равна нулю, то это не налог на прибыль.

Рассчитайте налоговую базу.

Доход. Налог на прибыль взимается с выручки от реализации и внереализационных доходов. Они зарегистрированы без НДС и специальных налогов с продаж.

Доход от продаж включает в себя доход от продаж.

  • товаров своего производства, работ или услуг;
  • ранее купленных товаров, в том числе земельных участков, материалов;
  • имущественных прав.

Доходы от внереализационных операций включают, например, дивиденды, штрафы и пени за нарушения договоров корреспондентами, возмещение компанией убытков или потерь, проценты по выданным кредитам.

Определенные доходы не облагаются налогом. Например, в случае авансовых платежей, депозитов, залогов, взносов в уставный капитал компании или займов.

Доход должен учитываться на дату отправки. Например, деньги считаются доходом только тогда, когда товар отпущен на консигнацию, работа завершена и сделка подписана. Не имеет значения, когда контрагент получит платеж.

Расходы. Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты компании, без которых компания не может расплатиться.

Компания платит сотрудникам за то, что они ездят в офис на такси. Не существует простого способа включить стоимость этих поездок в расходы. Работник должен доказать налоговым органам, что поездка на такси является необходимой. Например, офис расположен далеко от остановки общественного транспорта. Расходы на такси должны быть подтверждены чеком или электронной банковской выпиской.

Компания должна оценить, подтверждает ли документация понесенные расходы и их сумму. Самое главное, чтобы из документации можно было сделать вывод о том, что расходы были произведены. Это грузы, сертификаты и чеки.

Все расходы, уменьшающие порог налога на прибыль, делятся на две группы.

Расходы на производство и реализацию включают затраты на производство, хранение и доставку товаров, работ или услуг, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией покупных товаров.

Внереализационные расходы — это расходы, не связанные с производством и продажей продукции. Например, проценты по кредитам, расходы на обязательное и необязательное страхование.

Некоторые расходы никогда не уменьшают доход организации. Например, это возврат компенсации государству, налоговые санкции, штрафы и материальная помощь работникам.

Как и в случае с доходами, порядок учета расходов не зависит от оплаты. Важной является дата, когда расход был документально подтвержден. когда услуги были оказаны в соответствии с договором. Существует множество тонкостей, связанных с учетом расходов, но здесь мы не будем обсуждать их подробно.

Убытки предыдущего года. Если налоговая база уменьшается на сумму убытка, должны быть выполнены определенные условия.

  1. Налоговую базу за счет убытков можно уменьшить не более чем на 50%.
  2. Списать можно те убытки, которые отражены в декларациях, начиная с 2007 года.
  3. Если убытки были получены в нескольких годах, переносить их нужно строго в календарной очередности.

Сроки уплаты налога на прибыль

Налоговым периодом по подоходному налогу является календарный год. Налог выплачивается в рассрочку. Авансовые платежи — ежеквартальные или ежемесячные, облагаемые налогом в конце года.

Ежемесячные авансовые платежи должны быть оплачены до 28 числа месяца.

Ежеквартальные авансовые платежи выплачиваются по

  • до 28 апреля — авансовый платеж за первый квартал;
  • до 28 июля — за полугодие;
  • до 28 октября — за девять месяцев;

Подоходный налог за год должен быть уплачен до 28 марта следующего года.

Авансовые платежи и налоги к уплате накапливаются с начала года, после вычета ранее рассчитанных платежей.

Вы можете рассчитать прибыль вашего бизнеса за любой период времени, включая дни, недели и месяцы. Однако для расчета налога используются финансовые результаты календарного года. Это система корпоративного налогообложения.

Ставка налога на прибыль

Наиболее распространенная ставка составляет 20%; 17% отчисляется в региональный бюджет и 3% — в федеральный. Региональные власти могут снизить свою долю до 12,5% для определенных видов деятельности и до более низкой ставки для некоторых специальных экономических зон.

Существуют также специальные тарифы для особых лиц и доходов. В соответствующих случаях вся сумма подоходного налога направляется в казначейство. В данной таблице представлены основные ставки налога на прибыль (статья 284 Налогового кодекса).

Для иностранных юридических лиц, осуществляющих добычу углеводородного сырья и не имеющих представительства в РФ.

Контролируемые иностранные юридические лица.

Дивиденды отечественных компаний выплачиваются иностранными компаниями.

Держатели государственных или муниципальных ценных бумаг, от дохода, который они получают от них.

Налоговый период

Оплатите ежегодный налог до 28 марта следующего года. Не забывайте добиваться прогресса. Вы можете платить ежеквартально нарастающим итогом, то есть за три, шесть или девять месяцев, или ежемесячно. Депозиты должны быть оплачены до 28 числа месяца, следующего за любым периодом.

Тип расчета налога очень прост.

Налог к уплате = налоговая ставка * налогооблагаемая база

Налогооблагаемая база — это прибыль вашей компании. Формула для расчета прибыли выглядит следующим образом

Прибыль = оборот + внереализационные доходы — операционные расходы — внереализационные расходы

Основная сложность для налогоплательщиков возникает при расчете налогооблагаемой базы. Пример.

  • было реализовано продукции на 2 360 000 рублей с НДС;
  • сдавали в аренду подсобку за 10 000 рублей в год;
  • затратили на покупку муки, соли, сахара и других ингредиентов 500 000 рублей;
  • выплатили работникам зарплату 400 000 рублей с учетом страховых взносов;
  • взяли банковский кредит в размере 100 000 рублей;
  • уплатили проценты по кредиту — 10 000 рублей;
  • амортизация за год составила 25 000 рублей.

Способы уменьшения налога на прибыль

Все компании ищут способы оптимизации налоговой базы. Лучший вариант избежать уплаты подоходного налога — перейти на специальный налоговый режим. Однако если такая роскошь недоступна, рассмотрим основные способы снижения корпоративного подоходного налога

Снижение доходов. Это можно сделать двумя способами. Первый — сокращение производства и продаж. Это противоречит самой бизнес-логике. Второй — сокрытие доходов. Это незаконно и может привести к штрафам и уголовным последствиям. Если вы совершаете мошенничество с доходами, рекомендуется не делать этого.

Увеличение расходов. Проанализируйте свои расходы, некоторые из которых все еще могут уменьшать вашу налоговую базу.

Например, стоимость бутилированной питьевой воды в Барнауле ранее не уменьшала налоговую базу. Пока один из налогоплательщиков не доказал ФНС, что питьевая вода необходима для жизнедеятельности рабочих и что водопроводная вода не соответствует требованиям СанПин. Особо увлеченный налогоплательщик даже демонстрирует потребность в покупке поглощающих компьютер кактусов и дорогих мягких кожаных уголков, которые позволяют ему подписывать контракты с иностранными партнерами.

Убытки прошлого года также могут быть включены в расходы, если они не относятся к коммунальным услугам или социально-культурному сектору.

Самое сложное во включении расходов в подоходный налог — это возможность доказать их финансовую обоснованность. Не бойтесь отстаивать свои права и взгляды и не стыдитесь перед налоговыми органами.

Облачный сервис «Контур.Бухгалтерия» поможет вам быстро и легко подготовить налоговые декларации и подать их через интернет. Удобное хранение записей, расчет заработной платы и отправка отчетов. Бесплатно для всех пользователей в течение первого месяца и в подарок для новых ООО. Три месяца бесплатно для подготовки счета и отчетов.

Оцените статью
Бизнес блог