Предпринимателям не нужно рассчитывать свой доход за первые девять месяцев текущего года. На них не распространяется лимит дохода при переходе на специальный налоговый режим. Однако после перехода на упрощенную систему налогообложения они должны будут проверять размер своих доходов так же, как и предприятия. Суммы, которые могут получить действующие плательщики упрощенной системы налогообложения, объясняются ниже.
Упрощённая система налогообложения в 2022 году: нюансы применения
О том, как сравнить системы налогообложения, чтобы законно уменьшить платежи в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: Как сделать правильный выбор?». Если у вас возникли вопросы или вам нужен профессиональный совет, мы можем предоставить бесплатные налоговые консультации от профессионалов фирмы «1С»:
- Выгода применения УСН 2022
- 1. Суммы выплат государству при ведении деятельности на УСН
- 2. Трудоемкость учёта и отчётность на УСН
- 3. Споры плательщиков УСН с налоговыми и судебными органами
- Объект налогообложения на УСН
- Налоговая база на УСН
- Налоговые ставки для УСН
- Порядок перехода на УСН
- Налоговый и отчётный периоды на УСН
- Расчёт авансовых платежей и налога на УСН
Выгода применения УСН 2022
Документы
Упрощенная система налогообложения, УСН, упрощенное налогообложение — все это названия самой популярной системы налогообложения среди малых и средних предприятий. Привлекательность УСН объясняется как низким налоговым бременем, так и относительной простотой бухгалтерского учета.
В нашем сервисе вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (действует до 2022 года).
Упрощенная система налогообложения включает в себя два различных вида налогообложения, которые отличаются налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налога:
Всегда ли можно утверждать, что упрощенная система налогообложения является наиболее благоприятной и самой простой для урегулирования? Невозможно дать однозначный ответ на этот вопрос, так как возможно, что в вашем случае упрощенная система налогообложения не очень выгодна или очень проста. Однако следует признать, что упрощенная система налогообложения — это гибкий и удобный инструмент, позволяющий регулировать налоговую нагрузку на бизнес.
Существует несколько критериев сравнения налоговых режимов, которые мы кратко рассмотрим с учетом особенностей упрощенной системы.
1. Суммы выплат государству при ведении деятельности на УСН
Речь идет не только о налогах, но и о платежах в пенсионные, медицинские и социальные планы работников. Эти выплаты называются страховыми взносами и иногда налогами на заработную плату (что неправильно с точки зрения бухгалтерского учета, но понятно для тех, кто платит эти взносы).
Налоговые ставки при упрощенной системе налогообложения значительно ниже, чем при общей системе налогообложения. При упрощенной системе налогообложения со ставкой «подоходного» налога всего 6% регионы могут снижать ставку налога на определенные виды деятельности на величину до 1%. Для упрощенной системы налогообложения «доходы минус расходы» ставка налога составляет 15%, но может быть снижена до 5% региональными законами.
В дополнение к сниженной налоговой ставке
Мы хотели бы обратить внимание всех GmbH на упрощенную систему налогообложения — организации могут платить налоги только безналичными переводами. Это вытекает из статьи 45 Налогового кодекса, согласно которой обязанность организации по уплате налога не считается исполненной, пока в банк не представлено платежное поручение. Министерство финансов запрещает налоговой службе выплачивать налоги ООО наличными. Мы рекомендуем открыть текущий счет с выгодными условиями.
Упрощенная налоговая система также привлекательна в этом отношении. Налоговый учет в упрощенной системе ведется в специальной книге учета доходов и расходов упрощенной системы налогообложения (КУДИР) (упрощенная система налогообложения форма КУДИР, заполнение КУДИР). Юридические лица на упрощенной системе налогообложения также ведут бухгалтерский учет, ИП не обязан этого делать.
Если вы считаете упрощенную систему выгодной и удобной для себя, рекомендуем ознакомиться с ней подробнее, для чего отсылаем к основному источнику, т.е. главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Давайте начнем знакомство с упрощенной системой налогообложения с вопроса о том, кто вообще может применять эту систему налогообложения.
2. Трудоемкость учёта и отчётность на УСН
Налогоплательщиками на УСН могут быть организации (юридические лица) и физические лица (физические лица), если они не подпадают под определенные ограничения, перечисленные ниже.
Общие сведения об УСН 2022
Дополнительное ограничение распространяется на уже работающую организацию, которая может перейти на упрощенную систему, если ее доход за 9 месяцев того года, в котором она уведомляет о переходе на упрощенную систему налогообложения, не превышает 112,5 млн. рублей, умноженных на дефлятор. Это ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей.
Перечень категорий налогоплательщиков, которые не пользуются упрощенной системой налогообложения, содержится в статье 346.12(3) Налогового кодекса. В частности, следующие типы организаций не имеют права работать по упрощенной системе:
Организации и индивидуальные предприниматели также не имеют права на упрощенную систему налогообложения:
Упрощенная система налогообложения также не распространяется на деятельность частных нотариусов, адвокатов, создающих юридические фирмы и другие формы юридических лиц.
- банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
- организации, имеющие филиалы;
- казённые и бюджетные учреждения;
- организации, проводящие и организующие азартные игры;
- иностранные организации;
- организации – участники соглашений о разделе продукции;
- организации, доля участия в которых других организаций более 25 %, (за исключением некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
- организации, остаточная стоимость ОС в которых более 150 млн. рублей.
Чтобы избежать невозможности применения упрощенной системы налогообложения, рекомендуем внимательно выбирать коды ОКВЭД для индивидуальных предпринимателей или обществ с ограниченной ответственностью. Если какой-либо из выбранных кодов соответствует этим видам деятельности, налоговые органы не позволят вам задекларировать их в рамках упрощенной системы налогообложения. Для тех, кто не уверен, что сделал правильный выбор, мы предлагаем бесплатную услугу подбора кода ОКВЭД.
- не соблюдающие лимиты годового дохода;
- производящие многие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо);
- добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространённых, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
- перешедшие на уплату единого сельхозналога;
- имеющие более 130 работников;
- не сообщившие о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом.
Особенностью УСН является возможность налогоплательщика добровольно выбрать в качестве объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» (обычно именуемые «доходы минус расходы»).
Налогоплательщик может каждый год выбирать между объектом налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы», сообщив до 31 декабря в налоговую инспекцию о своем намерении изменить объект налогообложения в новом году.
Объект налогообложения на УСН
Примечание: Единственное ограничение на выбор касается налогоплательщиков, участвующих в соглашении о простом товариществе (или совместной деятельности) или соглашении о доверительном управлении имуществом. Объектом налогообложения по упрощенному налоговому режиму для них являются только «доходы минус расходы».
Это самый распространенный вопрос от молодых предпринимателей. Мы собрали последнюю информацию об упрощенном налоговом режиме в 2021 году.
Эксперт в области права
Какую упрощенку выбрать: «Доходы» или «Доходы минус расходы»
При регистрации индивидуального предпринимателя или компании налоговая служба по умолчанию устанавливает общую систему налогообложения, но это подходит не всем. Для владельцев малого бизнеса и начинающих предпринимателей гораздо проще и выгоднее работать по упрощенной системе с более низкими налогами и более простым бухгалтерским учетом.
Евгений Бельский
Мы объясним, как работает упрощенная система налогообложения, и ответим на самые распространенные вопросы.
Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим для компаний и индивидуальных предпринимателей. Предприятия должны платить только один налог. Он заменяет НДС и подоходный налог для индивидуальных предпринимателей, налог на прибыль для товариществ и налог на имущество для коммерческой недвижимости, за исключением торговой и офисной недвижимости.
Упрощенная система налогообложения может быть совмещена с патентом: Некоторые виды деятельности могут осуществляться по упрощенной системе налогообложения, другие — по патенту.
Что такое УСН
Существует два вида упрощенной системы налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». «Доход» — до 6 % от общего дохода, расходы не учитываются. Регионы сами определяют процент для всех или для разных секторов экономики. Например, налог в Крыму составляет 4 % для всех.
«Доходы минус расходы» — от 5 до 15 % от разницы между доходами и расходами, конечный процент зависит от региона.
Виды УСН
Все расходы учитываются в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса, что может быть подтверждено налоговыми органами. Для подтверждения вам понадобятся документы, см. ниже.
Ставку, действующую в вашем регионе, можно найти на сайте налогового органа:
При регистрации. Компании и товарищества могут перейти на упрощенную систему налогообложения непосредственно при регистрации бизнеса. Для этого необходимо подать уведомление вместе с регистрационными документами или в течение 30 дней после регистрации.
Бизнес ИП или компании могут перейти на упрощенную систему налогообложения только со следующего календарного года. Уведомление должно быть подано до 31 декабря текущего года.
Если индивидуальный предприниматель зарегистрируется 1 июня 2020 года, но не подаст вовремя форму 26.2-1 или подаст ее неправильно, налоговый орган будет считать, что применяется упрощенная система налогообложения. Она может перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2021 года, но регистрация должна быть произведена до 31 декабря 2020 года.
Индивидуальные предприниматели без статуса ИП могут приложить уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения при регистрации в качестве предпринимателя и сразу работать по упрощенной системе налогообложения.
Индивидуальные предприниматели со статусом ИП могут перейти на упрощенную систему налогообложения в начале календарного года или раньше, если они больше не соответствуют НПА. Например, если их доход превышает 2,4 миллиона рублей в год, они не могут оставаться самозанятыми.
В ходе перехода на упрощенную систему налогообложения некоторые юридические лица и индивидуальные предприниматели имеют право на дополнительные льготы. Это следует учитывать при принятии решения о переходе и проведении сравнительного анализа налогового бремени.
Читайте материал, который поможет вам определиться с выбором системы налогообложения: «В чем разница между УСН и ОСНО? Что выгоднее?
Льготы для юридических лиц и особые ограничения для ИП-льготников
Индивидуальные предприниматели, впервые регистрирующиеся для осуществления научной, общественной или производственной деятельности, могут быть признаны освобожденными от уплаты налогов в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации. Под льготами подразумевается введение нулевой налоговой ставки на срок до 2 лет (статья 346.20, пункт 4).
Однако к данной категории бенефициаров ИП применяются особые требования в виде обеспечения минимальной доли 70% выручки от деятельности, облагаемой по нулевой ставке, в общей сумме всех доходов, полученных ИП за отчетный период. Кроме того, субъект РФ может установить предельный размер годового дохода для таких индивидуальных предпринимателей, но он не может быть менее 15 млн. рупий.
Кроме того, как для компаний, так и для
Вновь зарегистрированные налогоплательщики имеют срок 30 дней с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет, в течение которого они должны подать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения в ИФНС. В этом случае они признаются «упрощенными налогоплательщиками» с даты постановки на налоговый учет.
Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения, налогоплательщику, уже находящемуся на упрощенной системе налогообложения, не нужно предпринимать никаких действий. Если он не нарушил условия применения упрощенной системы налогообложения, он может продолжать применять выбранную систему налогообложения до тех пор, пока не представит в налоговый орган уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения по форме 26.2-3. Бланк можно бесплатно скачать, нажав на изображение ниже:
Если нарушено хотя бы одно из обязательных условий применения УСНО, налогоплательщик теряет право на применение этой системы налогообложения с начала того квартала, в котором произошло нарушение. С этой даты он переходит на общую систему налогообложения и должен уведомить ГАО до 15 числа первого месяца, следующего за кварталом, используя форму 26.2-2 (статья 346.13(5) Налогового кодекса).
Порядок применения УСН: сроки подачи уведомления о начале и об окончании применения УСН
Налогоплательщик может вернуться на УСН не ранее чем через год после перехода с УСН на другую систему налогообложения (ст. 346.13(7) НК РФ).
Налогоплательщик, решивший перейти на упрощенную систему налогообложения, должен уведомить налоговые органы о своем решении. Для этого в ИФНС по месту регистрации юридического лица (юридического адреса индивидуального предпринимателя) составляется уведомление по форме 26.2-1. В этом отчете юридические лица указывают сумму доходов, полученных за последние 9 месяцев, и стоимость (остаток) своих основных средств.
Скачайте бесплатную форму 26.2-1 (форма для перехода на УСН в 2023 году), нажав на изображение ниже:
Переход будет осуществляться только с начала нового налогового года. Однако отчитаться можно не ранее 1 октября и не позднее 31 декабря предыдущего года. Для того чтобы начать введение упрощенной системы налогообложения с 2023 года, уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения должно быть завершено в 2022 году — срок должен быть не ранее 01 октября 2022 года и не позднее 09 января 2022 года (переход с праздничных дней на 31 декабря 2022 года). Если налогоплательщик подаст декларацию слишком поздно, он не сможет перейти на упрощенную систему налогообложения в 2023 году.
Переход на УСН в 2022-2023 годах: срок подачи заявления
При подаче декларации выбранный объект налогообложения должен быть указан в соответствующей графе: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Налогоплательщик может перейти с одного объекта налогообложения на другой при упрощенной системе налогообложения только в начале следующего года. В этом случае отчет по форме 26.2-6 должен быть представлен в Федеральное налоговое управление до 31 декабря. Бланк можно бесплатно скачать, нажав на изображение ниже:
Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, подайте в налоговый орган уведомление по форме 26.2-1. Как это сделать, описано ниже.
Уведомление о переходе на упрощенную систему представляет собой одностраничную форму. Корпорации и индивидуальные предприниматели дополняют его с одним небольшим отличием: индивидуальные предприниматели не дают
Если вы зарегистрировали бизнес в конце 2022 года и решили работать по упрощенной системе налогообложения, вам не нужно спешить, чтобы подать уведомление о переходе на спецрежим до 9 января 2023 года. Этот срок распространяется на действующие предприятия и индивидуальных предпринимателей, которые переходят с общего режима на упрощенную систему налогообложения. Для вновь зарегистрированных компаний и предпринимателей действует особый срок: не позднее 30 календарных дней с даты внесения записи в налоговый реестр.
Когда и как переходить на УСН
Отсутствие регистрации в установленный срок не дает права на применение упрощенной системы налогообложения. Вы не можете перейти с общего режима на специальный в середине года.
Если вы подали декларацию, а затем обнаружили, что хотите использовать другой объект налогообложения, вы можете подать новую декларацию с правильным объектом. В письме вы также можете попросить удалить первый возврат. Важно, чтобы заявление было подано до 9 января 2023 года. Если вы подали декларацию, а потом передумали переходить на упрощенную систему налогообложения, то аннулировать (отозвать) документ (и тем самым остаться на общей системе) можно только до 15 января включительно (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Вы должны подать в налоговый орган уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения по форме № 26.2-3.
Когда подавать уведомление о переходе на УСН
Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения может быть подано одним из следующих способов:
Вам не нужно ждать ответа от FTT на уведомление. Данная процедура является уведомительной, т.е. FTT не дает разрешения на применение упрощенной системы налогообложения и не отказывает в нем.
Вы можете убедиться, что налоговый орган зарегистрировал ваш переход с ОСНО на УСН:
Удобно сделать все в одном окне — отправить уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, запросить информацию о действующем налоговом режиме, а затем подать упрощенную налоговую декларацию. Эти варианты предлагаются SIS. Через систему можно отправлять не только декларации и другие официальные документы, например, уведомление о переходе на упрощенный налоговый режим или заявление на получение патента, но и неофициальные запросы и письма.
Уведомление о ССТ через СБИС
Как подать уведомление
1. утвердить учетную политику для целей налогообложения. Если вы работаете в СБИС, полис можно установить (изменить) и распечатать прямо из бухгалтерской программы. СБИС создает положение и регламент учетной политики, план счетов и другие документы, необходимые для организации бухгалтерского учета.
- Лично в отделении ФНС.
- По почте России.
- Через личный кабинет на сайте ФНС (такой функционал реализован для ИП).
- Через бухгалтерскую программу, с помощью которой сдаете отчетность в налоговую.
2. заполните основной налоговый регистр для упрощенной процедуры.
ИП на упрощенной системе налогообложения должны определять остаточную стоимость основных средств так же, как и организации. Во-первых, они должны определить основные средства, которые должны быть классифицированы как амортизируемые. Для этого следуйте правилам, изложенным в главе 25 Налогового кодекса. Затем рассчитайте остаточную стоимость этих активов по правилам бухгалтерского учета (ч. 16 п. 3, ст. 346.12 Налогового кодекса).
- В личном кабинете на сайте налоговой.
- Запросив в ИФНС информационное письмо по форме № 26.2-7. Такое подойдет, в частности, если нужно подтвердить применение УСН поставщику.
Многих ООО — будущих налогоплательщиков упрощенки — пугает это требование контролировать остаточную стоимость основных средств. Меньше опасений, если вы передаете бухгалтерский учет и расчеты бухгалтерскому программному обеспечению. Программное обеспечение рассчитывает амортизацию актива и его остаточную стоимость в соответствии с правильными алгоритмами. Несколькими щелчками мыши можно сформировать отчет и просмотреть остаточную стоимость на выбранную вами дату.
Бесплатно протестируйте программу онлайн-бухгалтерии SIS
С чего начать работу на упрощенке
Перейти на упрощенную систему налогообложения в течение года невозможно, даже если компания начинает новую предпринимательскую деятельность (
Ст. 346.13 НК РФ
- Заполните титульный лист.
- Сшейте и пронумеруйте страницы. На последней укажите количество страниц.
- Заверьте Книгу учета подписью руководителя/ИП. Поставьте печать при наличии.
При переходе на новую систему необходимо учитывать некоторые тонкости.
Доходы определяются на основании первичных документов и данных налогового учета — это доходы от реализации товаров и услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Доход не включает суммы налогов, которые несет покупатель (
)- Статья. 248 ТК РФ
- Если превысили промежуточные лимиты, с квартала превышения нужно считать единый налог по повышенной ставке. О тарифах мы уже рассказывали выше.
- Если превысили окончательные (максимальные) лимиты, с квартала превышения нужно пересчитать налоги по общей системе и весь оставшийся год применять ОСНО. В таблице ниже смотрите лимиты, которые нужно контролировать, чтобы не потерять право на УСН.
Лимиты для работы на УСН в 2023 году
Амортизируемые активы — это активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью приобретения более 100 000 рублей (100 000 рублей). Земля, природные ресурсы, движимое имущество, объекты незавершенного строительства и некоторые другие недвижимые активы не амортизируются ( Арт. 256 TC RF Вы должны сообщить налоговым органам о переходе на УСН не позднее 31 декабря 2022 года — тогда специальный налоговый режим вступит в силу в 2023 году. Однако, поскольку эта дата выпадает на субботу, т.е. праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день, т.е. на 9 января 2023 года, в соответствии со статьей 6.1(7) Налогового кодекса. Если компания не уведомит об этом, она не сможет воспользоваться «упрощенной системой налогообложения». Рекомендуемая форма уведомления 26.2-1 утверждена приказом ФНС России от 02 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@. Если компания уже применяет специальный налоговый режим и намерена ввести его в 2023 году, ей не нужно дополнительно уведомлять об этом орган налогового надзора. Варианты подачи деклараций: Датой представления формы в орган контроля считается дата ее получения органом контроля или дата проставления почтового штемпеля. Если уведомление подается представителем компании, заявление должно содержать документ, подтверждающий полномочия представителя, и копия этого документа должна быть приложена к уведомлению, например, доверенность. В уведомлении необходимо указать выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». Предпочтительнее выбрать «доход», если расходы компании невелики. Если расходы высоки и могут быть использованы для уменьшения налоговой базы, выберите «доходы минус расходы».
Подразумевается, что если расходы компании не превышают 60% от выручки, то предпочтительнее выбрать «доходы», а если они выше — «доходы минус расходы».
Вы также должны указать в декларации остаточную стоимость основного товара
Условия перехода на УСН
Для этого в ИФНС необходимо подать еще одно уведомление с новым объектом налогообложения, сопроводив его письмом о том, что первоначальное уведомление аннулировано (письма Минфина РФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).На практике, если компания не использует объект налогообложения, указанный в уведомлении, БНА может самостоятельно пересчитать налоговые обязательства компании, поскольку выбор объекта налогообложения должен осуществляться в соответствии с условиями, изложенными в главе 26.2 Налогового кодекса.).
Переход на упрощенную систему налогообложения не требует одобрения контролирующего органа. Достаточно уведомить ФНС и начать операции без подтверждения (Письмо Минфина РФ от 16.02.2016 № 03-11-11/8396).
- Компания может перейти на УСН, если ее доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн руб.
Если предприятие своевременно не уведомило ФНС о смене налогового режима, оно будет уведомлено о невозможности применения упрощенного режима налогообложения (Постановление ФНС РФ № ММВ-7-3/829 от 02.11.2012).Если компания решила перейти на упрощенную систему налогообложения и уже подала уведомление в ФНС, но передумала и решила остаться на общем налоговом режиме, она должна сообщить о своем решении в ФНС. Сделать это нужно до 15 января следующего года, в котором была введена упрощенная система налогообложения (пункт 6 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ). Если вы не сделаете этого вовремя, вам придется работать по «упрощенной системе налогообложения» в течение одного года.).
- Остаточная стоимость основных средств, которые признаются имуществом, подлежащим амортизации, на 1 января 2023 года не должна превышать 150 млн руб.
Чтобы определить налоговую базу для переходного периода, вам необходимо решить, как вы хотите рассчитывать подоходный налог — по методу начисления или по кассовому методу.Для определения налоговой базы при переходе с общего режима на упрощенную систему налогообложения необходимо включить суммы, полученные в качестве оплаты по договорам, заключенным после перехода на упрощенную систему налогообложения (первое предложение статьи 346.25 Налогового кодекса) до 31 декабря текущего года, в единую налоговую базу на момент перехода. Если средства уже были включены в доход, они не могут быть включены в базу единого налога. Доходы и расходы должны учитываться один раз — либо в рамках общего налогового режима, либо в рамках упрощенного налогового режима.).
Форма и сроки подачи уведомления о переходе на УСН
Согласно методу начисления, доходы переходного периода включают в себя нефинансируемые авансы, полученные в рамках ДТА. При кассовом методе доход зарабатывается в момент получения оплаты, независимо от времени реализации товаров и услуг (параграф 346.17 п.
- лично в налоговую инспекцию или через уполномоченного представителя (по месту нахождения организации или по месту жительства ИП);
- заказным письмом по почте;
- через личный кабинет на Госуслугах.
Что нужно указать в уведомлении
Изменение объекта налогообложения
Подтверждение от ИФНС
Уведомление подано, а компания передумала переходить на УСН — что делать?
Подготовка налоговой базы переходного периода
